分析：购买在建工程用物资而流出的现金，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。则：
本期购买商品、接受劳务支付的现金＝120000＋20400＋5300＋7100＋5000＝157800（元）
5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给离退休人员的各项费用（包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用），在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付给在建工程人员的工资及其他费用，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，企业为职工交纳的商业保险，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
6）“支付的各项税费”项目
该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税金。如支付的增值税、所得税、营业税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等，不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
例16－9 A公司本期向税务机关交纳增值税230万元、教育费附加10万元、所得税4200万元，已全部用银行存款交纳。企业本期“应交税费——应交所得税”科目的期初余额为56万元，期末余额为35万元。则：
本期支付的各项税费＝230＋10＋4200－（35－56）＝4461（万元）
7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。若其他与经营活动有关的现金流出金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“应付职工薪酬”等有关科目的记录分析填列。
3.投资活动现金流量各项目的填列方法
1）“收回投资所收到的现金”项目
该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息以及收回的非现金资产。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，不在本项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
2）“取得投资收益收到的现金”项目
该项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入，不包括股票股利。本项目可以根据“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
例16－10 A公司2008年发生下列投资活动。
（1）年初A公司以1500万元投资于联营企业乙企业，占其总股本5%，采用成本法核算。投资当年乙企业实现利润3500万元，分配现金股利2000万元，A公司已如数收到现金股利。
（2）A公司收回某项“持有至到期投资”的金额为3100万元，其中500万元是该债券利息。
（3）A公司出售某项交易性股票投资，取得价款收入23万元，其中，该股票投资本金20万元，出售时实现投资收益3万元，全部存入银行。则：
本期收回投资所收到的现金＝（3100－500）＋20＋3＝2623（万元）
本期取得投资收益收到的现金＝（2000×5%）＋500＝600（万元）
3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目
该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，包括因自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
例16－11 A公司2008年12月处置不需用一台的设备，其原值为96000元，已提折旧91200元，取得处置收入12000元，发生清理费支出2850元；同时因火灾毁损一台设备，其价值为35000元，已提折旧8000元，取得保险赔偿收入32000元，发生清理费支出6000元。以上收入、支出均以银行存款收付。则：
本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝（12000－2850）＋（32000－6000）＝35150（元）
4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。
5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除了上述各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入。比如，企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。若其他与投资活动有关的现金流入金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。
6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款，建造工程支付的现金，无形资产研发支付的现金以及支付在建工程人员、无形资产研发人员的薪酬等现金支出。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分（在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映），以及融资租入固定资产所支付的租赁费（在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映）。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
例16－12 A公司采用出包方式建造办公楼一栋，本期以银行存款预付建筑材料款20万元，并支付工程价款230万元，为建办公楼发生借款利息12万元（符合资本化条件），已用银行存款支付。本期以现金支付的职工工资中，无形资产研发人员的工资16万元。则：
本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝20＋230＋16＝266（万元）本期支付的款项中，12万元的借款利息，尽管计入在建工程成本，但不计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。
7）“投资支付的现金”项目
该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。
企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
例16－13 A公司以银行存款30万元购入甲公司股票，其中2万元为已宣告但尚未领取的现金股利；此外，又购入丙公司发行的可转换债券20万元，票面利率5%。则：
本期投资支付的现金＝28＋20＝48（万元）
8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
该项目反映企业购买子公司或其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金及现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
例16－14 A公司购买甲公司的子公司，出价200万元，全部以银行存款支付，该子公司有20万元的现金以及银行存款，没有现金等价物。则：
本期取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝200－20＝180（万元）
9）“支付其他与投资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金。如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息等。其他与投资活动有关的现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
4.筹资活动现金流量各项目的填列方法
1）“吸收投资收到的现金”项目
该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“应付债券”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
例16－15 A公司本期发生下列筹资业务：
（1）发行普通股股票500万股，每股面值1元，发行价格8元，股款4000万元已全部收到，发行过程中由证券公司为其支付的手续费等各项费用共计54万元。
（2）A公司经批准发行长期债券1000万元，价款全部收到。按协议规定，公司应按发行总额的3.5%支付给发行公司手续费，除此之外，发行公司代为支付的宣传费及印刷费等各种费用5万元。
（3）A公司在发行上述股票、债券过程中，以银行存款支付审计费、咨询费、公证费等2万元。则：
本期吸收投资收到的现金＝（4000－54）＋（1000－35）＝3946＋965＝4911（万元）本例中，已支付的审计费、咨询费等2万元，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
2）“取得借款收到的现金”项目
该项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
例16－16 A公司为补充流动资金不足，向银行借入短期借款20万元，此外，为扩建厂房借入长期借款130万元。则：
本期借款所收到的现金＝20＋130＝150（万元）
3）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等。其他与筹资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等有关科目的记录分析填列。
4）“偿还债务支付的现金”项目
该项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、偿还到期债券本金等。企业支付的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
