2.4.1会计科目与账户的设置
税务会计除了设置与财务会计有关的资产、收入、费用等科目外，最基本的会计科目就是“应交税费”。“应交税费”属于负债类的账户，核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等内容。贷方反映计算应缴纳的税费，借方反映企业实际缴纳的税费，期末余额在贷方反映应缴未缴的税费，在借方反映企业多缴未退的税费。该账户按税种设置明细账户进行明细核算。此外，在采用资产负债表债务法核算企业所得税会计的，还会涉及“递延所得税资产”和“递延所得税负债”等总账科目，用以核算暂时性差异对未来应纳税所得额的影响。详细内容将在第7章企业所得税会计章节中学习。
2.4.2凭证与账簿的设置
1.凭证种类
税务会计凭证是记载纳税人有关税务活动（包括计提、缴纳、退补等），具有法律效力并据以登记账簿的书面文件。税务会计凭证种类繁多，而且是一种具有法律效力的特殊凭证，这是税务会计区别于其他专业会计的一个显著特点。税务会计凭证可归纳为以下三类。
（1）应征凭证。它是税务机关用以核定纳税人应缴税费实现情况的证明，也是纳税人用以计提应缴税费的原始凭证。主要有普通发票、增值税专用发票、关税完税凭证、出口凭证以及其他应征凭证等。
（2）减免凭证。它是税务机关按照税法规定的内容和程序准予纳税人减免税款并由税务机关填制的、用以确定实际减免税款的一种原始凭证。
（3）征缴凭证。它是税务机关向纳税人征收税款时使用的完税凭证，也是纳税人实际上交税费的原始凭证。
2.账簿设置
税务会计的账簿设置是指按照会计科目开设的，并运用一定格式和数量的账页来序时、分类地记录和反映纳税业务的簿籍。主要包括“应交税费”总分类账和按具体税种设置的明细账及“递延所得税资产”和“递延所得税负债”等账簿。
3.会计报表的编制
税务会计报表是指纳税人按照税法的有关规定定期向税务机关报送的各种报表。它是纳税人按照征管法的有关规定应当履行的法定义务，是税务机关依法审核纳税人是否依法纳税，纳税是否正确的依据。
按照《税收征管法》的规定，企业应编制的税务会计报表主要包括：
①财务会计报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表以及各种附表、附注等；
②纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表；
③税务机关根据实际需要要求报送的其他有关资料。
2.5税务会计与财务会计的联系与区别
税务会计与财务会计同属于会计学科体系，两者相互影响、相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。
2.5.1税务会计与财务会计的联系
税务会计是企业财务会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表（纳税报表及其附表除外）。企业只需要设一套完整的会计账表，平时只依会计准则做会计处理，需要时可依现行税法等做相关调整。企业税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于纳税筹划目的需要调整的事项，按企业税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。可见，税务会计与财务会计在对信息的客观、真实、全面提供方面共同发挥着作用。
2.5.2税务会计与财务会计的区别
税务会计与财务会计有着紧密的联系，但彼此也存在一定的区别，主要表现在以下方面。
1.目标不同
财务会计的主要目标是向管理部门、股东、债权人等利益相关者提供有用的信息，使企业外部的信息使用者能够及时准确地了解企业的生产经营情况，使其能够对企业经营情况作出正确的判断，以保证其自身的经济利益。而税务会计的目标则具有双重性，一是确保税金能充分体现税法的要求，为税务管理部门实施税收管理提供相关的信息；二是为企业税收筹划提供纳税信息，为正确制定纳税方案和更有效地履行纳税义务服务。
2.核算原则不同
财务会计以权责发生制和稳健性原则为一般原则，在核算过程中必须严格遵守。然而，税务会计并不完全执行权责发生制原则与稳健性原则。例如，在房地产销售采用预收款方式时，企业取得预收房款，即视为当期取得应税收入，计算缴纳营业税，这是按收付实现制处理的。又如，根据现行企业所得税法规定，资产计提减值准备在减值转化为实质性损失之前不允许在税前扣除，可见，在税务会计中，其收入与费用的配比性相对财务会计而言，要求是较低的。税务会计要严格按现行税法要求进行会计处理，具有强制性、客观性和统一性。
3.会计计量要求不同
财务会计对会计计量一般采用历史成本原则，但在市场价值波动较大时，允许局部或全部采用成本与市价孰低法，即允许考虑货币的时间价值。而税务会计则不考虑货币的时间价值，并坚持按纳税人实际取得或购建时发生的实际成本进行核算和计税。此外，在损益确定程序上，财务会计是按照“收入-费用＝利润”的会计等式来计算损益的。而税务会计是按照“法定收入项目金额-税法允许扣除项目金额＝应纳税所得额”的计算公式来计算损益的。
本章小结
税务会计是以财务会计为基础，以税法为准绳，运用会计学的基本理论和方法，对企业纳税活动的全过程进行核算、分析和筹划的一种管理活动。它具有法律性、广泛性、相对独立性、协调性和税务筹划性的特点。并具有核算、监督和税收筹划的职能。税务会计的法定性等特点使其基本前提也具有特殊性，主要有纳税主体、持续经营、货币时间价值、纳税会计期间、年度会计核算等基本前提。其一般原则包括权责发生制与收付实现制原则、以财务会计核算为基础原则、划分营业收益与资本收益原则、配比原则、确定性原则和税款支付能力原则。它与财务会计同属于会计学科体系，两者相互影响、相互补充，相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。本章的重点是税务会计的概念、特点和职能，以及它与财务会计的联系。本章的难点是税务会计核算的基本前提与一般原则。
中英文关键词语对照
税务会计TaxAccounting
权责发生制AccrualBasis
收付实现制CashBasis
配比原则MatchingPrinciple
税收筹划TaxPlanning
纳税主体TaxSubject
持续经营GoingConcern
货币时间价值CapitalTimeValue
一、单项选择题
（1）税务会计的核算基础是（）。
A.权责发生制B.收付实现制C.权责发生制与收付实现制的结合D.纳税人任选一种
（2）下列属于税务会计提供信息特有的报表是（）。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.纳税申报表
二、多项选择题
（1）下列属于税务会计职能的有（）。
A.核算职能B.监督职能C.筹划职能D.评价业绩职能
（2）下列属于税务会计与财务会计的区别的有（）。
A.目标不同B.核算原则不同C.会计资料来源不同D.会计计量要求不同
三、思考题
（1）什么是税务会计？税务会计有何特点？
（2）税务会计的目标是什么？
（3）简述税务会计核算的基本前提和一般原则。
（4）简述税务会计与财务会计的联系与区别。
