企业内部控制的目标是通过建立一套科学、高效的内部控制制度来实现的。内部控制制度设计的科学、高效与否，直接关系到企业内部控制目标的实现与否，关系到企业能否稳定发展，并进而关系到企业的成败。
1.内部控制制度的性质
内部控制制度是领导和组织企业开展经济活动，建立纵横联系的程序和方法，使之分工协调……互相配合、监督检查、纠正错误、提高效率、贯彻方针政策、完成计划，保护资产安全与完整的一种控制方式。与一般的管理制度不同，内部控制制度是一种特殊形式的管理制度。一般管理制度是以管理某种经济事项为内容的一种规章制度，内部控制制度则是以一个企业的经济为总体，按所属控制系统建立内部控制体系的一种控制方式。因此，它与一般的管理制度不同，它具有下列四个主要特征：
（1）主体性
内部控制制度是在系统理论的指导下，把企业看成是一个总体，并把构成总体的各个组成部分（要素）看成是一个个系统。例如，企业的整个生产经营活动是一个总体，而构成生产经营活动的人、财、物、信息、技术、购、产、销、存、运、会计、统计、计划、审计、劳动组织等各个因素，都作为这个总体的所属系统，并以各个所属系统来建立内部控制制度的……因此，从主体上来说，内部控制制度是以一个企业为主体的。
（2）严密性
内部控制制度以企业内部的经济活动为客体，并根据各项经济活动过程的环节，按其所属系统制定一套完善而又严密的纵横联系的程序和方法，使各项经济活动在各个职能部门和环节之间保持分工、协调、均衡和衔接，自动监督检查，纠正错误，使各项经济活动按照企业的方针、政策、计划的要求正常地进行，以完成计划，实现预定的目标。
（3）激励性
内部控制制度的中心内容，就是要求自下而上建立一套完整的岗位责任制、各项管理制度和报告制度，以及内部审计制度，并为这些制度的建立，确定各种原则和方法……以此来激励人们用创新精神，努力做好各自的本职工作。做到人人各司其职、各尽其责……忠于职守、勤奋工作，使所有的经济活动达到高效率化、高效益化、科学化、规范化和标准化。
（4）系统性内部控制制度是把内部控制的各项原则和方法，贯穿在整个企业的各项规章制度、管理报告制度、岗位责任制度、内部审计制度和各个组织机构之中，用条文的形式予以确定下来。因此，任何一个企业都不会以单独的形式来建立内部控制制度，而是将内部控制制度体现在上述各项制度和组织机构中。
2.内部控制制度的作用
一个企业有了一套完善而又严密的内部控制制度，必然会使这个企业的组织合理，职能部门和人员分工明确，目标集中，职责分清，配合紧密，权限适度；企业纪律严明，秩序井然，环境良好，经营正常，效率甚高；企业经济效益显著，经济健康发展；员工守职尽责，勤奋积极，团结气氛浓厚。如果一个企业没有一套完善而又严密的内部控制制度，必然会使组织混乱，弊病丛生；效率不高，效果甚差，效益不好，亏损严重，士气不振，危及企业生存与发展。
实践证明，凡是一个经济效益很好，完成计划，实现预定经营目标，管理良好，创新能力、竞争能力、应变能力很强，经济发展正常的企业，都与实行了一套完善而又严密的内部控制制度有关。反之，一个企业弊病丛生，损失浪费严重，或效率不高，效益不好，不断亏损，不能生存和发展，都与内部控制制度不完善、不严密有关。由此可见，一个企业的经营管理的成败，与内部控制制度的完善严密与否有着内在的联系。完善而又严密的内部控制制度具有下列重要的作用：
使部门的活动协调、均衡地发展，保证各项计划的完成，从而有利于巩固经济秩序和工作秩序，使企业的一切活动有节奏地进行，提高控制能力。
有利于加强经济核算，加速资金周转，正确地运用资金，提高资金使用效率。较好地实行增收节支，减少浪费损失，降低成本，增加利润，提高企业的经济效益。
内部控制制度十分重视人的创造能力，也十分重视物质资源的利用和开发。通过建立完善而又严密的内部控制制度，可以调动人们的积极因素，发挥人们的各种智慧和力量的作用……激发人们刻苦钻研，去进行各种创造性的工作。同时，充分利用和开发经济资源，寻找差异、挖掘潜力、改善经营。
（5）可以沟通信息
有利于领导者和管理者的决策，提高适应环境变化和市场变化的能力，促进生产发展，扩大商品销售，提高企业的创新能力、竞争能力和生产能力。由此可见，任何一个企业都应当不断完善和严密内部控制制度。只有不断完善严密内部控制制度，并严格执行，才能充分发挥上述作用。如果内部控制制度不完善、不严密，或建立了内部控制制度，但又不予重视，或执行不严，则无法发挥其应有的作用，甚至还会起相反的作用，产生种种弊病。
3.内部控制制度的内容
内部控制制度是按照内部控制的基本原理和原则，建立起来的一种特殊的管理体系，它的基本内容，由下列四个部分组成：
（1）按照企业内部各种经营与管理活动确定的程序、方法、操作规程和原则，建立的各种管理制度（即规章制度）与组织机构。
（2）按照企业内部各个职能部门和人员（包括企业领导层人员、中高级管理人员）的职责、权限、工作范围、任务和要求，建立的自上而下的岗位责任制度。
（3）为沟通、传递和处理企业内部各种信息与情况，建立的自下而上的管理报告制度和组织机构。
（4）为了在企业内部实施监督检查而建立的电子监控、电脑化管理、内部稽核、内部审计制度和组织机构。
应当指出，内部控制制度的内容是多方面的，其核心是自上而下的岗位责任制。在一个企业内部建立自上而下的岗位责任制，可以做到人人各司其职、各尽其责、忠于职守、勤奋工作……严守纪律，努力做好各自的本职工作，充分发挥人员的主观能动作用，提高工作效率，使企业的经营与管理达到高效化、科学化、规范化和标准化的要求；提高企业和人员的素质，增强人员的使命感和责任心，促进企业经济的不断发展，并能防止一切舞弊行为的发生。所以，建立自上而下的岗位责任制度，是企业内部控制制度的核心内容，也是企业内部管理机制最重要的组成部分。
