听郝佳讲完基础的财务知识，丁锐心里乐呵呵的，他把之前的利润表按照郝佳讲解的账务处理流程又算了一遍，检验一下自己的掌握程度，很快，他就得出了同样的结果。“老婆，看来你的方法挺管用啊，以后我就知道这利润该怎么算才正确，如何利用这些财务工具了。”
“那是当然，我可是行家出身啊。”郝佳调皮地说道。丁锐看着看着，越想越不对，说：“老婆，不对啊。”“怎么不对了？”
“咱这赚钱了，可我怎么觉得钱没多起来，反而越用越少啊。”
听丁锐这样一说，郝佳笑了起来：“看来，你是把利润和现金等同起来了，这两者可不是一样的，也就是说你赚钱不代表你有钱。”
“哦？这怎么理解呢，有利润不就赚钱了，赚钱了不就是有钱花了吗？”对于郝佳讲的，丁锐想不明白。
13.1.1 赚钱不等于有钱
“我给你打个比方，假如你开店卖了5元万的货，去掉成本费用还赚了8000元，但是呢，其中有2000是卖给我的，我当时没钱就没直接付现金，而是让你先记账。那你想想，这现金跟利润一不一样呢？”
“是不一样啊，你还是跟我讲讲吧。”
“咱之前讲过的‘权责发生制’还记得不？”
“嗯，记得，就是在确认当月的收入和费用时，以应收和应付作为标准，当月的收入就算没收到钱也得记到收入里面。”
“对，那我们再回到之前打的比方，你的现金收入只有6000元，但是按照‘权责发生制’，虽然那2000元这个月没有收到，但是它也应该算到本月的经营所得里，作为收入计账。这样，账面利润就会比现金多出2000元。”
“哦，明白了。现金是以实际收付来计算的，但是利润却是按照应收应付来计算的，所以，有利润不等于就有钱花。”
“对。前两年金融风暴的时候，不是经常听新闻说，某某企业因为资金链断裂导致倒闭吗？”
“嗯，听说它们每年利润都有好几千万呢。”
“是的，这些企业的倒闭不是因为他们没有赚到钱，而是因为他们的现金流通发生了问题。打个比方，现金对企业就好比血液对于人一样，现金流通顺畅，企业才能健康成长。一个连续亏损的企业，只要保有足够的现金流量，仍然可以正常运转；而一个连续赢利的企业，却没有足够的现金流量的话，那也会存在破产的危险。”
“嗯，所以你说有利润不一定有现金，有现金也不一定有利润。”“是的。”
“那对于咱开网店来说，到底是现金流重要，还是利润重要呢？”
“其实，这不能一概而论。利润是现金的来源，一个店铺老是亏损，再好的现金来源也弥补不了这种无休止的亏损啊。另一方面，如果店铺现金不够，就会出现资金周转困难，严重的就会倒闭，所以啊，这现金和利润同样重要，都得引起重视，这样才能保证店铺的健康发展。”
会计用语
现金流量，是指企业在一定的会计期间按照现金收付实现制，通过一定的经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、流出和总量情况的总称。简单地说，就是现金的流动，也就是现金的进进出出。现金流量好就是收入的现金比支出的要多，手头上拥有的现钱多；而现金流量不好就是支出多过收入，钱不够花。
“那除了你刚刚说的应收未收这种情况，还存在其他使利润和现金出现差异的情况吗？”
“有，比如咱们统计利润表时得出的成本是179200元，但是，咱们进货的支出却有350000元，也就是说，这个月没销售出去的170800元形成了库存商品，这些也是占用资金的一个原因。”
“哦，那就是存货占用的资金，会使本期现金小于利润。”
对，再像租金、折旧，这些项目有些是前期已经支付了的，有些是计提的，都没有实际的资金支出，但是，算利润时却须要计入到费用中去。这部分就会使本期的现金大于利润。
“你再想想，我们店铺还存在这种使当期现金和利润产生差异的项目吗？”郝佳提醒丁锐。
丁锐把各种流水账看了个仔细：“找到了，就是关于水费、电费这块，这个月实际没有支付现金出去，但是算利润时也把它们作为费用计入了。”
“完全正确，给十分。这种情况也会使本期的现金大于利润。我们再把刚刚讲的几项综合一下，加深加深印象。”
当期利润与现金流产生差异的主要原因包括：
应收款项的存在，使本期现金小于利润。
存货占用资金，使本期现金小于利润。
折旧与摊销，比如计提折旧、摊销前期已付本期承担的费用等这些情况，会使本期现金大于利润。
应付款项，会使本期现金大于利润。
13.1.2 清楚资金的来龙去脉
“说到现金流，我就再给你讲讲现金的有关知识吧。”
“好啊。”丁锐对财务了解得越多，他就对这类知识越感兴趣，听到郝佳又要讲课了，他满心欢喜地答应着。
“以我们店铺目前的经营状况来看，每天也有不少的现金在流动，比如收到买家的付款，用现金购买商品等等，现金流动得频繁了，就容易出现差错。而且这现金又是流动性最强的资产，所以一定得好好管理。”
“嗯，你之前讲那些财务工具的时候提到的现金日记账，就是用来管理现金的吗？”
“是的。现金日记账是记录店铺每天收到的现金数额、支出的现金数额以及结存的现金数额的账本。它和我们之前讲的那些流水账有些区别，除了记录的内容特定以外，还必须做到每日登记；另外，为了维护现金的安全完整，这种账本必须采用订本式账簿，将所有的账页固定起来，并按顺序编号。”
会计用语
现金日记账，是用来逐日反映库存现金的收入、支付及结存情况的账本，也称特种日记账。它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银行付款凭证逐笔进行登记的。
“现金日记账你好像还没有给我画过表格呀。”
“呵呵，看来我把这必备的账簿给忘记啦。正好，我用来记录咱家每月开支的账本就是现金日记账，给你看看格式。”
说完，郝佳把账本从抽屉里拿出来，翻到其中的空白页给丁锐看。
“通过在日记账上登记，就能让你对每月每天的现金的来龙去脉了解得清清楚楚啦。”郝佳指着账本说道。
“那，这个现金日记账该怎么填呢？”
“很简单，对应上面的内容一项项填写就好。”郝佳逐项讲给丁锐听。日期栏：记录现金收支发生的实际日期，如2011年1月25日，就将年月日填写到对应的方格内。
凭证字号：凭证字是用来登记凭证类别的，如收款凭证就是“收”字，付款凭证就是“付”字，而转账凭证就登记一个“转”字，如果用通用的记账凭证进行登记，则登记一个“记”字。号就是所登记凭证的号数。
摘要：简要说明经济业务的发生或完成情况。
对方科目：登记与现金收入和支出有关的另一方会计科目，这样可以更清楚地表明经济业务的来龙去脉。
收入栏：登记实际收到的现金金额。
支出栏：登记实际支付的现金金额。
结存栏：等于期初余额 借方增加额（收入）-贷方减少额（支出）。
核对栏：用来与总账、其他明细账进行核对，也可以用来与实际库存现金进行核对，如果核对无误，则在此栏标注上“√”。
“另外，银行存款也应该跟现金一样，利用专门的‘银行存款日记账’记录）与银行存款收入、支出和结存有关的经济业务。它的格式基本上与现金日记账一样，填写方法也基本一样。”
注意
银行存款日记账对比现金日记账要多出一栏“结算单号”，是用来登记每笔业务的结算凭证及编号的，比如银行的进账单、缴款单、存款回单等等。
13.1.3 现金盈亏怎么处理
“哈哈，我老是不清楚店铺里有多少现钱，有了这两种日记账，随时可以知道现金和银行存款结余了。”丁锐说道。
“登账只是一种记账的方法，在每天营业结束后，还需要将‘现金日记账’的余额与实际的结存现金进行核对，这在会计上叫做日清月结。”
“哦，是为了避免现金的丢失吗？”
“对，也用来避免实际结存的现金多过账面现金。这现金多了少了都不对。”
“那如果出现钱款对不上，比如少了的话，是不是要自己把这少的钱补上呢？”
“不一定，这得看少的原因了。这种情况在会计上叫做现金的盈亏，用来指实际结存的现金数额与账面登记的结存额出现差异，账面金额多过实际盘点现金额叫做‘现金短款’，账面金额少过实际盘点现金额叫做‘现金长款’。对于这类情况，要把现金多出或少掉的原因找出来，如果未查明账目的差错，则须要从管理现金的员工（出纳）处将钱款收回，作为一笔其他应收款先入账，等到现金短款部分补上时，再冲掉其他应收款，同时做现金增加，保持实际结存的现金与账面的现金一致。”
“那对于多出来的呢？”
“也同样要查找原因，对于找到原因须要支付给某人或单位的账款，应先按照其他应付入账。如果实在找不到原因的话，就作为店铺的营业外收入了。”
“嗯，明白。”
13.1.4 加强现金的管理
“说了这些现金基础管理的知识，那对于之前我们提到的资金链的问题应该如何注意呢？如何避免因为现金短缺造成店铺经营不善呢？”这是丁锐目前最关心的问题，他可不想让自己好不容易才取得的业绩因为不懂财务而付诸东流。
“首先咱们得让店铺的经营做到快收慢付。”
“快收慢付，是指加速收款，推迟付款吗？”
“对。快收就是尽量地控制应收账款，尽快地收回资金。这点对于目前网店的情况来说，因为很少存在赊销收入，所以还是比较好管理的。”
“你也给我说说吧，说不定以后咱们开实体店时用得上这些知识呢。”
“好的。在企业经营中往往为了吸引更多的客户而采用赊销的方法进行销售，虽然这样可以更多地增加营业额，但不能一味片面地为了追求营业额而使企业产生大量的应收账款，这样会导致现金收入不够。”
“那就尽可能地减少赊销或不做赊销？”
“那也不是，只要注意管理就可以解决。方法就是加速现金的周转，尽可能使从购买存货支付现金到收回现金这一期间的长度变短。前面提到的快收慢付就是方法之一。所以，在收款时应尽量加快收款的速度，而在支付款项时，则应尽可能地延缓时间。打个比方，如果一项货款，你原先与供应商谈好的是十天付款，后来经过协商，供货商同意你推迟十天付款，那么这晚支付的十天就相当于你占用了十天的无息贷款。”
“明白，那对于以后的付款，我会尽量与供货商争取较长的付款期，推迟付款。”
注意
推迟付款不是拖延支付，对应付账款也得把握一个度。因为应付账款也同样存在着风险，如果存在无法到期清偿的债务或是在长时间内持续不能偿还，那么也会使企业的经营陷入困境，甚至破产。
“另外，加强存货管理也是加强企业现金流的重要方法。”郝佳继续说。
“就是之前所说的，存货也会占用店铺的资金，过多的存货会使当月的现金收入少过利润。”
“对，关于存货与资金周转的关系是不能简简单单三言两语讲清楚的。要不，咱们抽个周末，好好共同学习一下？”
“嗯，我双手双脚赞成，哈哈。”
“再来，编制现金预算也是一个非常重要的方面。”“现金预算？”
“嗯，也就是由现金收入、现金支出、现金多余和不足、资金的筹集和运用四个部分组成的一个预计。通过预计未来的现金流量，以便合理地安排现金。”
“你再详细说说。”
“比如，你可以根据以往的销售和预期的目标来预计下个月的现金收入，再看看要购买多少存货，花费多少日常开支来预计下月的现金支出，这样收支一对比，就可以知道下个月的现金是否会出现短缺。如果预计现金不足的话，就要采取相应的措施来增加现金收入，控制现金支出，这样，就能有效地避免因为现金不足而出现的财务问题了。”
“嗯，明白。”
