现金预算是对公司在未来特定时期的现金流入与现金流出所做的预计，也是对现金收支差额提出平衡措施的计划。编制现金预算，可预测每一个期间的现金存量情况，规划未来的现金流入量与流出量。现金预算的编制基础是收付实现制，即现金预算中包括所有的现金收支，但不包括应收未收、应付未付的现金收支，因为他们并不体现现金的实际收入和支出。
现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。
现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。
（1）现金收入。
现金收入是指一定时期内的现金收入额，主要包括现销的销售收入和赊销的应收账款的收回，此外，如租金收入、股利收入、营业外收入等也是现金收入。预算期的现金收入额和期初现金余额合在一起，成为本期可动用的现金总额。
为取得上述资料，首先必须进行销售量预测，这是因为：①销售收入是公司现金收入的主要来源，也是创造和实现利润的基本因素；②在其他财务项目中，很多是随着销售量的变化而变化，如销售成本与费用等。因此，只要在做出销售预测的基础上，根据其他项目与销售之间的比例关系，就可以估计其他项目的数据。
在销售预测的基础上，应着手安排销售预算的编制。销售预算是对预算期销售规模的计划，它是经营预算的起点，销售预算的主要内容是预计销售收入。在销售预算之后，要考虑产品销售中由于有赊销，公司的销售收入与现金收入有差异。因此，要将销售收入折算成现金收入，为编制现金预算提供必要的资料。
（2）现金支出。
现金支出是指一定时期内可能发生的全部现金支出额，包括生产经营过程中的采购材料支出、支付工资以及付现性的制造费用、管理费用和销售费用，等等；其他现金支出如固定资产投资支出、有价证券购买支出、偿还债务本息、解交税款、派发股利等也是公司的现金支出。
1）生产预算。生产预算的主要内容有销售量、期初结存量、期末结存量和生产量，它是在销售预算的基础上编制的。一般情况下，公司需要设置一定的结存产成品，因为生产和销售不能做到“同步同量”。设置一定的结存产成品是为了保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外支出。结存产成品数量通常按下期销售量的一定百分比确定，本例中康明公司按10％安排期末存货。年初结存产成品是编制预算时预计的，年末结存产成品根据长期趋势确定，本例假设年初结存产成品30件，年末结存产成品60件。
生产预算的“预计销售量”来自销售预算，其他数据在本表中计算得出：
预计生产量=（预计销售量+预计期末结存量）-预计期初结存量生产预算表
20年度单位：件项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量3004506005401890加：预计期末结存4560546060预计需要量3455106546001950减：预计期初结存3045605430预计生产量3154655945461920。
2）直接材料预算与现金支出。在生产预算的基础上，可以着手编制直接材料预算。该预算主要是用来确定预算期材料采购水平，一般是根据原材料结存水平确定材料的采购数量及采购成本。
康明公司的直接材料预算。其中，“预计生产量”数据来自生产预算，表中涉及的其他数据可由以下公式计算得出：
材料耗用量=预计生产量×单位产品材料用量
预计材料采购量=材料耗用量+
预计期末材料结存量-预计期初材料结存量
预计采购金额=预计材料采购量×材料单价
“预计期末材料结存量”根据下期生产量的一定百分比确定，本例按20％计算。年末材料留存假定为1200千克。“预计期初材料结存量”是上期的期末存量。本例假设年初材料存量有900千克。
因为材料采购中有赊购（先到货，后付款），为便于编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。本例假设材料采购的货款有50％在本季度付清，另外，50％在下季度付清。这个百分比一般是根据公司实际情况确定的。
预计现金支出表20年度金额：元。
项目一季度二季度三季度四季度全年期初余额70507050第一季度购料付现（采购15900）7950795015900第二季度购料付现（采购24540）122701227024540第三季度购料付现（采购29220）146101461029220第四季度购料付现（采购27840）1392013920现金支出合（预）计1500020220268802853090630。
3）直接人工预算与现金支出。在生产预算的基础上，还需要安排直接人工预算。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、直接人工工时、单位工时工资率和直接人工成本。“预计生产量”数据来自生产预算，单位产品人工工时和单位工时工资率数据来自标准成本资料。由于人工工资都需要用现金支付，所以人工总成本即为预计现金支出。
直接人工预算表20年度金额：元。
项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量（件）3154655945461920单位产品工时（小时）1010101010直接人工工时数（小时）315046505940546019200单位工时工资率（元。）22222预计直接人工成本（元。）630093001188010920384004）制造费用预算与现金支出。制造费用预算通常分为变动制造费用预算及固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算可以生产预算为基础来编制，即：
变动制造费用=预计生产量×单位产品工时×标准变动费用率
如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用通常与生产量无关，可按计划需要逐项加以预计，然后汇总。整个制造费用预算反映现金支出部分，在固定制造费用项下应扣除不需付现的折旧部分，以备编制现金预算。
制造费用预算表20年度金额：元。
项目一季度二季度三季度四季度全年变动制造费用间接人工3154655845461910间接材料3154655945461920修理费630930118810923840水电费3154655945461920小计15752325296027309590固定费用修理费300034202700270011820折旧300030003000300012000管理费用6006006006002400保险费用2252553305701380财产税3003003003001200小计712575756930717028800合计870099009890990038390减：折旧费用300030003000300012000现金支出的费用570069006900690026390。
根据制造费用预算，可以计算小时费用率，便于编制产品成本预算。
变动制造费用分配率=9590／19200=0、5（元。／小时）。
固定制造费用分配率=28800／19200=1、5（元。／小时）。
生产预算、直接材料预算、直接人工及制造费用预算可以汇总成产品成本预算。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自直接材料、直接人工及制造费用预算。生产量、期末存货量来自生产预算。销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销货成本等数字，根据单位成本和有关数据计算得出。
四、预计财务报表的编制
现金预算对预测期内可能发生的现金收入和现金支出作出了详细的预计后，我们就可以编制预计财务报表。
预计财务报表包括预计的损益表和预计的资产负债表等报表。预计财务报表与历史实际的财务报表不同，所有公司都要在年终编制历史实际的财务报表，这是有关法规的强制性规定，其主要目的是向外部报表使用人提供财务信息。当然，这并不表明常规财务报表对公司经营者没有价值。预计财务报表主要是为公司理财服务，是从整体上反映一定期间公司的投资和收益情况及经营的全局状况，也是控制公司资金、成本和利润总量的重要手段。
1、预计损益表的编制
预计损益表与实际损益表在内容和格式上是相同的，只不过数字是面向预算期的。它是在汇总销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算及销售与管理费用预算的基础上编制的。根据前述资料，可编制康明公司的预计损益表。预计损益表20年度金额：元。
项目1季度2季度3季度4季度金币销售收入378000减：销售成本170100销售毛利207900减：销售及管理费用60000财务营用1650营业利润146250减：所得税（估计）48000净利润98250。
其中，“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整的事项存在。此外，从预算编制的程序看，如果根据“本年利润”和税率重新计算所得税，就需要修改“现金预算”，引起信贷计划修订，进而改变“利息”，最终又要修改“本年利润”，从而陷入数据的循环修改。
通过预计损益表的编制，可以了解公司预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润不一致，就需要调整部门预算，设法达到目的，或者经公司领导同意后修改目标利润。
2、预计资产负债表的编制
预计资产负债表，与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
设土地、普通股、长期借款三项本年度无变化。年末“未分配利润”计算如下：
期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利=48750+98250-48000=99000（元。）预计资产负债表20年12月31日金额：元。。
资产金额负债及权益金额流动资产：年初年末流动负债：年初年末现金2400034330应付账款705013920应收账款1860043200流动负债合计705013920存货720011400长期借款2700027000流动资产合计4980088930负债合计3405040920长期资产：股东权益：固定资产105000135000普通股6000060000减：累计折旧1200024000未分配利润4875099000固定资产净额93000111000权益合计108750159000长期资产合计93000111000资产合计142800199930负债及权益合计142800199920。
通过编制预计资产负债表，可以判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果发现某些财务比率不佳，必要时可修改相关预算，以改善财务状况。
五、财务控制
财务控制，是为了保证公司再生产过程的顺利进行而对资金的筹集、投资、收回和分配所进行的调节和控制。
1、对筹资的控制
从财务角度讲，要保证生产和建设目标的实现，必须筹集到足够的资金。而资金筹集与资金供给本身是一对矛盾，往往需求大于供给。因此，公司应当坚持“尽力而为，量力而行，力求平衡”的原则筹集资金。在公司财务资金有限的情况下，为了协调有限的资金供应与无限的资金需求之间的矛盾，就要进行明智的调节与控制。一方面，要以尽可能低的成本筹集资金；另一方面，应尽可能地把资金用到最急需的主要业务活动。将筹集与使用、筹集数额与需用数额、筹集成本与使用效益有机地结合起来。
2、对投资的控制
用筹集的资金购买劳动资料、劳动对象和支付工资以及对外投资，其目标在于如何用最少的资金，保证生产和流通的顺利进行，获取最大的投资收益。投资时应特别注意以下两个问题：
（1）投资结构。
投资结构，即权益资本和债务资本的比例关系、对内投资与对外投资的比例关系。在资金供应一定的情况下，资金的配置结构合理与否，决定着资金所产生的效益。按照边际效益原理在社会再生产各环节、国民经济各部门、资源优势不同的各区域及公司生产经营各阶段间分配资金，不仅可以使有限的资金取得最大的近期效益，而且如果能基于整个社会的发展规划将资金合理分配于各个方面，便能进一步优化各种社会资源的配置，从而取得长期收益。在资金的配置过程中，要运用充分的数据资料说明和论证资金配置的合理结构，以免受主观因素的影响。
（2）科学确定投资的方式。
不同的投资方式会使资金产生不同的效益。建立科学的投资方式，形成一套科学、合理、切实可行的投资程序，以保证资金使用的效益和初始目标的实现。
3、对成本的控制
成本的控制目标是用尽可能少的劳动消耗，生产出尽可能多的有用产品，增加收入和盈利。就成本而言，它既是各生产要素耗费的综合体现，又是补偿生产耗费、划分补偿基金与纯收入的重要界限。
（1）对成本形成的控制。
产品的生产过程也是生产资料和劳动力的耗费过程，产品成本的高低与各种消耗的多少都有关系。一般而言，公司生产某种产品之前，都会根据市场供求状况对产品的价格水平、成本高低和利润多少作出测算，如实际生产时各种消耗超过预计水平，则成本升高、利润降低，那就应该查找成本升高的原因，采取必要的财务措施，减少消耗、降低成本。因此，成本形成过程中的财务调控要随时关注成本参数的变化，尽力做到防患于未然，使产品的盈利水平保持在满意状态。
（2）成本补偿的控制。
成本补偿的目的是解决成本开支范围和标准等主要问题。虽然生产产品时的耗费决定着成本补偿的必要性，但并不是各种生产耗费都全部通过产品成本去补偿，要分清生产活动的性质和形成成果的形式。对成本开支范围的控制，一方面控制着资金运动的渠道；另一方面又制约某些不合理经济行为的发生。
