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第46章 税收筹划的基础知识

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划中一部分税并非不缴,而是将现在要缴纳的税金,延迟到以后缴纳。在这个时间段,就拥有了该笔税款的时间价值。另外一部分税款按照税法的规定和政策允许不需要缴,那企业将节省该笔税金,节省的这部分税金就是企业实实在在的利润了。所以,企业非常有必要开展税收筹划工作。

税收筹划并非是偷税漏税,税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规;税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向;税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前;税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”,包括税赋最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵,而不仅仅是指税赋最轻。

(1)税收筹划的主要内容有避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、实现涉税零风险。

①节税筹划。

节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税的目的的行为。

②实现涉税零风险。

实现涉税零风险是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,税款缴纳及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现,虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处,但却能间接地获取一定的经济利益,而且这种状态的实现,更有利于企业的长远发展与规模的扩大。

③避税筹划。

避税筹划是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段),利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法,与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法,填补空白,堵塞漏洞)。

④转嫁筹划。

转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。

(2)税收筹划的途径。

①选择低税负方案。即在多种纳税方案中选择税负低的方案,也就是意味着选择低的税收成本。

②滞延纳税时间。纳税期的滞延,相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。

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