4.矿产资源补偿费是对在我国领域或管辖海域开采矿产资源而征收的费用，按照矿产品销售收入的一定比例计征，由采矿人交纳。企业应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费-应交房产税（应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）”账户。
任务10：其他流动负债核算
[知识要点]：
1、应付利息
应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、应付债券等应支付的利息。企业应当设置“应付利息”账户，按照债权人设置明细账户进行明细分类核算，该账户期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。
企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“财务费用”、“在建工程”等账户，贷记“应付利息”账户；实际支付利息时，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户。
2、其他应付款
其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物或固定资产租金、存入保证金等。
企业应通过“其他应付款”账户，核算其他应付款的增减变动及其结存情况，并按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细账户，进行明细分类核算。该账户贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项；该账户期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。
企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。
[技能操作]：
[学中做]
[业务资料]：东方公司本月份发生以下经济业务：
业务12009年1月1日，甲公司从银行借入长期借款300000元用于企业的生产经营周转，期限3年，年利率4%，每年末计息，下年初支付上年的利息，到期一次还本。
业务22009年7月1日甲公司以经营租赁方式租入生产用机器设备一套，约定每月租金6000元，按季支付。
根据上述资料编制相关的会计分录。
1、（1）每年末计算确定利息费用时：
借：财务费用12000
贷：应付利息12000
（2）下年初实际支付利息时：
借：应付利息12000
贷：银行存款12000
2、（1）7月末、8月末计提租金时：
借：制造费用6000
贷：其他应付款6000
（2）9月末实际支付本季度租金时：
借：制造费用6000
其他应付款12000
贷：银行存款18000
[做中学]
[业务资料]：A公司2009年3月份发生以下经济业务：
业务13月2日，向甲公司出租包装物，以现金收取包装物押金1000元。
业务23月5日，经过股东大会通过，决定向股东分配2008年度现金股利计3000000元。
业务33月20，甲公司还回包装物，以现金退其押金、
业务43月30日，用银行存款支付股东股利。
要求：根据业务资料编制有关会计分录。
【资料链接】
1.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
2.设置“应付股利”账户。核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。该账户贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。该账户应按照投资者设置明细账户进行明细分类核算。
3.应付股利的的账务处理。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案。
（1）确认应付给投资者的现金股利或利润时：
借：利润分配-应付现金股利或利润
贷：应付股利
（2）向投资者实际支付现金股利或利润时：
借：应付股利
贷：银行存款
4.企业董事会或类似机构通过的利润分配中拟分配的现金股利润或利润，不作账务处理，为作为应付股利核算，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利“账户核算。
综合练习题
一、单项选择题
1、企业短期借款在资产负债表日计算确定利息费用时贷方应通过（ ）账户核算。
A预提费用
B短期借款
C应付利息
D其他应付款
2、下列项目中，不应在“应付账款”账户借方登记的是（ ）。
A偿还的应付账款
B购买材料所形成的应付未付款项
C开出商业汇票抵付应付账款的款项
D冲销无法支付的应付账款
3、企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ ）。
A转作短期借款
B仅作备查登记
C转作其他应付款
D转作应付账款
4、企业从职工工资中代扣代缴的个人所得税，应借记的账户是（ ）。
A其他应收款
B银行存款
C应付职工薪酬
D其他应付款
5、某公司向职工每人发放自产的加湿器一台作为福利，该产品的成本为每台300元，共有职工200人，计税价格为450元，增值税税率为17%，该公司计入应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A.105300
B60000
C90000
D705300
6、甲公司建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本30000元，经确认损失外购材料的增值税为5100元。则甲公司记入“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”账户的金额为（ ）元。
A2000
B8500
C5100
D13600
7、企业对外销售应税矿产品应交资源税，应计入（ ）账户。
A制造费用
B生产成本
C主营业务成本
D营业税金及附加
8、下列各项中，应通过“其他应付款“帐户核算的是（ ）。
A宣告发放股票股利
B应交教育费附加
C应付经营租入固定资产租金
D应付生产工人工资
9、下列各项中，不通过“应交税费”帐户核算的是（ ）。
A应缴的教育费附加
B应交城市维护建设税
C应交住房公积金
D代扣代缴的职工个人所得税
10、企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的账户是（ ）。
A营业税金及附加
B固定资产清理
C营业外支出
D其他业务成本
二、多项选择题
1、企业向银行或其他金融机构介入的短期借款主要包括（ ）。
A临时借款
B生产经营周转借款
C结算借款
D票据贴现借款
2、“预收账款”帐户贷方登记（ ）。
A预收货款的数额
B企业向购货方发货后冲销的预收货款的税额
C收到购货方补付货款的数额
D退回购货方多付货款的数额
3、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（ ）。
A支付的工会经费
B支付的职工教育经费
C为职工支付的住房公积
D为职工无偿提供的医疗保健服务
4、下列各项职工薪酬中，不能在“管理费用”账户中列支的有（ ）。
A生产人员的薪酬
B行政人员的薪酬
C车间管理人员的薪酬
D销售机构人员的薪酬
5、企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。
A将货物无偿赠送他人
B将购买的货物分配给股东
C将自产的货物对外投资
D在建工程领用生产用原材料
6、下列各项工作中，应通过“其他应付款”账户核算的有（ ）。
A应付的租入包装物租金
B应付的社会保险费
C应付的存入保证金
D应付的经营族人你固定资产的租金
7、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”帐户核算的有（ ）。
A印花税
B耕地占用税
C房产税
D土地增值税
8、下列各项中，可以记入“营业税金及附加”账户的有（ ）.
A增值税
B城市维护建设税
C教育费附加
D印花税
9、下列各项业务，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。
A自制产成品用于职工福利
B自制产成品用于对外投资
C外购的生产用原材料发生非正常损失
D外购的生产用原材料用于自建厂房
10、下列税费中，应计入管理费用的有（ ）。
A印花税
B土地使用税
C车船使用税
D消费税
三、判断题
1、企业向银行或其他金融机构借入的短期借款所发生的利息应当计入财务费用。（ ）
2、应付账款附有现金折扣的，应按应付款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入帐金额。（ ）
3、“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受应税劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（ ）
4、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险金，均属于企业提供的职工薪酬。（ ）
5、一般纳税企业购入货物支付的增值税，应通过“应交税费-应交增值税”帐户核算，但属于购入时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入所购物资或接受劳务的成本。（ ）
6、甲企业为小规模纳税人，增值税征收率6%，本期完成含税销售额265万元，甲企业应交增值税15万元。（ ）
7、企业只有在对外销售应税消费品时才应交纳消费税。（ ）
8、冲销无法支付的应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。（ ）
9、预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，直接记入“应付账款”账户。（ ）
10、企业应交的各种税金，都通过“应交税费”账户核算。（ ）
四、实训题
实训1
[目的]练习短期借款的核算
[资料]某企业2009年1月1日向银行借入30万元，期限6个月，年利率6%。该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。
[要求]编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。
实训2
[目的]练习应付款项的核算
[资料]某企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用实际成本法，发生如下经济业务：
（1）从洪华公司购入原材料一批，价款为30000元，增值税为5100元，对方代垫运费1000元，材料已到达并验收入库。开出为期三个月的银行承兑汇票一张，并以银行存款支付承兑手续费60元；
（2）从大风工厂购入原材料一批，价款60000元，增值税为10200元，付款条件为2/10，1/20，n/30，材料已到达并验收入库，货款尚未支付；
（3）8日后开出转账支票，支付给大风工厂购入材料款。
（4）上述银行承兑汇票到期，企业账面银行存款金额不足支付；
（5）向凤凰工厂销售产品一批，价款40000元，增值税6800元，原预收28000元，不足部分对方开出转账支票付讫。
[要求]编制有关的会计分录。
实训3
[目的]练习应付职工薪酬的核算
[资料]某企业发生如下经济业务：
（1）分配本月工资费用600000元。其中，生产A产品工人工资为200000元，生产B产品工人工资为160000元，车间管理人员工资为60000元，厂部管理人员工资为80000元，销售部门人员工资为40000元，研发人员工资为60000元。
（2）按以上工资总额的10%、5%、2%和1.5%分别计提应缴纳的住房公积金、失业保险金、工会经费职工教育经费。
[要求]编制有关的会计分录。
实训4
[目的]练习应交税费的核算
[资料]某大型工业企业2009年5月初“应交税费”账户贷方余额为10000元，当月发生下列相关业务，增值税适用税率17%：
（1）购入一批原材料，价款150000元，增值税25500元，以银行存款支付，材料已验收入库；
（2）销售一批应税消费品，价款300000元，增值税51000元，收到的款项存入银行，消费税适用税率10%；
（3）领用原材料一批用于在建工程，材料实际成本为60000，购入时承担的增值税额为10200元；
（4）出售一项专利技术，该无形资产的账面价值为270000元，收到款项330000元存入银行，营业税适用税率为5%。
[要求]编制以上会计业务的分录。
实训5
[目的]练习应交税费的核算
[资料]某企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%。将应税消费品用于对外投资，产品成本700000元，计提的存货跌价准备为40000元，公允价值和计税价格均为1000000元，该产品的消费税税率为10%。
[要求]编制相关会计分录。
宏达公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，存货收发采用实际成本核算。该企业2009年发生下列经济业务：
（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税17000元，货款已经支付，另支付运费1000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料一批，材料成本为10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
（4）对外提供安装劳务，取得收入100000元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（5）转让一项专利权，收入100000元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为60000元。
（6）向华清公司销售一批应税消费品100000元，增值税17000元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80000元。
（7）用银行存款30000元缴纳增值税。
[要求]编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
