（五）出纳工作直接参与经济活动过程
货物的购销，必须经过两个过程：货物移交和货款的结算。其中货款的结算，即货物价款的收入或支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显着特点。其他财务工作一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。
需要注意的是：
1．出纳办公用品。出纳为完成日常工作之需要，需备有必要的办公用品，如计算机、保险箱、笔（最好是财会专用笔）、必要的账务章、借款单、报销单、粘贴凭证、支付证明单、收款凭证、付款凭证、现金支票、转账支票、现金日记账簿与银行存款日记账簿等。上述出纳办公用品，除银行结算用单证从银行取得外，一般都可从会计用品商店或各地财政部门指定的地点购买。
2．出纳负责管理的资金有库存现金、银行存款、信用卡、存折、现金支票、转账支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、有价证券等。
四、出纳岗位职责
1．负责现金和银行出纳工作。严格按照国家现金管理条例和银行结算制度，办理银行往来款项和现金的收付业务，不得坐支（指从本单位现金收入中直接支付款项的行为）现金和超过规定范围使用现金，不得出借或出租账户办理结算或套取现金，严禁挪用现金和以“白条”（指没有审批手续的凭据）抵库。
2．认真审查核对原始凭证和反映收付款情况的记账凭证。审核无误后，一是办理收付款手续，二是办理银行票据的签发工作。妥善保管好收付款凭证，做好凭证的及时传递工作。
3．办理现金收付要细心谨慎。钱款当面点清，防止差错，保证资金安全；收取大额钞票时，要认真鉴别，防止假钞。到银行提取现金或送存现金，必须请保安人员护送，确保现金安全。
4．开具支票要认真填写签发日期、收款单位、开支用途，支票金额大、小写要书写正确，金额要一致，输入密码要确保无误。从严控制空白支票的领用，做好领用记录，并限定其单位、用途、日期等。
5．根据现金和银行收付的记账凭证，逐日逐笔按时间顺序登记银行存款日记账及现金日记账，随时结出余额，字迹书写要工整规范。实行电算化制度的企业应逐日打印现金日记账和银行存款日记账。每天终了将现金余额与库存现金相核对，将银行存款余额与计算机内数据核对一致，做到日清月结，账账相符，账实相符，发现差错查找不过夜，对不按现金管理规定进行盘点清查而造成的资金损失，由个人负责赔偿。
6．妥善保管现金、银行票据（支票、银行汇票、商业汇票、银行本票等）、有价证券（股票和债券）、印章，下班前要将其放入保险柜；保险柜钥匙要专人保管，不得丢失或转交他人，保险柜密码要严加保密；库存现金不得超出核定限额，超过限额的现金应当及时解入银行。
7．按时提取备用金，保证日常报销所需的现金周转，正确使用各种银行结算凭证，及时办理银行收付业务，托收回单要及时取回入账。
8．熟练掌握各种相关业务流程和操作规范，及时、准确办理付款、转账、汇款业务。
及时办理银行汇款回单、银行进账单回单等各种收付款凭证，随时掌握银行存款余款。
9．及时准确地解缴各种社会统筹保险、公积金等基金工作，熟悉国家有关职工基金的法规政策；做好职工基金的调整工作；及时与有关人员做好核对工作；及时做好单位代扣职工各项款项的上缴工作；及时办理离退休人员、调出人员、去世人员的有关基金的调拨、清退工作。
10．负责复核、审查各项货币资金收付存业务的真实性、完整性及合理合法性。
11．做好统计工作，即做好职工福利的统计以及职工、临时工、长期聘用工人数的统计。
12．做好有关单据、账册、报表等会计资料的整理、归档。
13．配合做好对应收款项的清算工作。
14．要加强法制观念和自身道德素质的培养，不断提高业务水平，以优良的服务态度、高素质的服务质量，做好出纳工作。
15．加强计算机基础学习，了解计算机一般工作原理，熟练掌握会计软件和收费软件的各项功能及其使用方法和应注意的事项。
16．完成领导交办的其他任务。
五、出纳岗位日常工作的主要内容1．上班第一时间，列明前一天未办完事项，检查库存现金情况，查询银行存款余额。
2．请示领导或财务主管当日资金收支安排，在当日工作安排簿上一一列明。
3．根据领导批示办理付款手续，付款依据必须真实、完整、合法、合理，超越权限付款要报送有关领导审批。
4．审核各种单据内容的真实、合法合理性，计算的正确性，手续的齐全性，并以此来办理资金的收付业务。
5．根据审核无误的记账凭证，逐日逐笔按时间顺序登记现金日记账、银行存款日记账，并随时结出余额。
6．每日下班前半小时至一小时，盘点库存现金，与现金日记账进行核对，做到现金日清日结，账实相符。
7．逐笔注销工作安排簿中已完成事项，并注明未完成事项。
8．下班前，检查保险箱、抽屉是否锁好，资料、凭证是否收好，保证现金、会计资料的安全完整。
9．随时记录各种票据购入、领用、注销情况，并定期进行清点，核实相关业务。
10．编制货币资金的收支结存表，反映每日货币资金的收支存情况。
11．定期（一般半个月或一个月）以企业所记银行存款日记账与银行所记银行对账单进行核对，在未发生错账（如发生错账的，采用错账更正的方法先予以更正）的情况下，出现一方已记账，另一方因未收到有关原始凭据而未入账的款项的，需编制银行存款余额调节表（编制工作见第三章），以确认银行存款的实有金额，避免透支行为的发生。
12．出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制“出纳报告单”（见表1‐1）和“银行存款余额调节表”，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。编制出纳报告单时需注意：①出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出纳报告单10天编制一次。
②上期结存数，是指报告期前一期的期末结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告单的“本期结存数”。③本期收入数，按账面本期合计借方（或收入方）数字填列。④合计，是上期结存与本期收入的合计数字。⑤本期支出数，按账面本期合计贷方（或支出方）数字阵列。⑥本期结存数，是指本期期末账面结存数字。
它等于“合计数”减去“本期支出数”。本期结存数必须与账面实际结存数一致。另外，因出纳报告为单位内部资料，未经单位领导的批准，不得任意传送或泄露其内容；出纳人员不得擅自篡改出纳报告的内容。
（1）在收付现金时要做到“唱收唱付”，这样不仅可以加深印象，与当事人达到核对金额之目的，还可以取得他人的听觉旁证效果。注意辨别票面的真伪（票面真伪的辨别见第五章），对收到的假币要予以没收，由责任人负责。现金一经收付清，应在原单据上加盖“现金收讫章”或“现金付讫章”，以避免重收重付。
（2）对需要报销的发票，如出现抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、复印发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核；情节严重的（不合法、不真实的），需向单位负责人报告。是报销单位的，应先签字后付款；是收款单位的，应先收款后开票盖章。付款单据如由他人代领现金者应签代领人名字，而不得签被代领人名字；若代领人不是本单位职工，要注明代领人联系地址及与被代领人的关系。营业外收入及其他杂务收入，要以交款单位或个人为依据，收款后开给财务收据。向个人收购物品的，应开列收购凭据。如常见的单位差旅费报销工作应履行如下程序：首先员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交有关负责人审批签字，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款；再次员工出差回来后，要据实填写差旅费报销凭据，并在凭据后面贴上有关票证（车票、船票、住宿发票等），经办人签字，经有关负责人审批签字，再经主管会计审核后，由出纳给予报销。
对需要报销发票的审核应着重注意以下几个问题：①在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字，若无，应补；②附在支付证明单后的原始票据是否有涂改，若有，问明原因并不予报销；③正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴；④大、小金额是否相符，若不相符，应更正重填；⑤报销内容是否属合理的报销，若否，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批；⑥支付证明单上是否有有关负责人签字，若无，不予报销。
六、保险箱的管理
（一）保险箱钥匙的保管
保险箱应配备两把钥匙，一把由出纳保管，供出纳员日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封存，或由单位总会计师或财务处（科）长负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。在一般情况下，非出纳人员是不得任意开启由出纳员掌管使用的保险箱的。公司老板也不能私自留有保险箱钥匙。出纳员不能将保险箱钥匙交由他人代为保管，若出纳人员调动，新出纳员应及时更换和使用新的密码，不可使用原来的密码，否则有一定的财务风险。
每日终了，出纳员应将其使用的空白支票、现金及空白收据、空白票据、印章等放入保险箱并注意落锁。
（二）发现保险箱被盗时的处理
出纳员如发现保险箱被盗，应保护好现场，并迅速报警（或保卫部门），待公安机关（或保卫部门）勘查现场时才能清理财物，核实被盗情况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的，应在保险箱锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封。如发现封条被撕或锁孔处被弄坏，也应保护好现场，并迅速报警（或保卫部门），以便公安机关（或保卫部门）及时查清情况，防止不法分子进一步作案。
七、印鉴章的管理
（一）预留银行印鉴章的确定
预留银行印鉴章，是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开户银行内预留供核对印章的依据，是企业财权证书，代表单位支配资金的权利。因此，印鉴章的管理既要有利于工作，又要便于分清责任。在实际工作中，由于会计制度对印鉴的保管和使用没有明确的规定，所以用法各异：有的是三枚印章；有的是单位公章，有的是财务印章；有的是分开保管，有的是出纳“包管”；等等。从银行管理的角度出发，为了便于印鉴的核对，减少柜面的工作压力，根据中国人民银行的规定，单位预留印鉴，原则上为单位财务专用章和单位财务负责人章各一枚。不过从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为好，从左至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章；在规格上也应从左至右由大到小，以显美观。章迹要端庄秀丽，很粗或篆体字都不适宜。之所以选用这三枚印章作为印鉴，是因为其各有具体的用途：财务专用章，是代表企业行使财权的公章，同时也能代表会计部门；分管财务负责人名章，表明企业领导人员之间的明确分工，一旦出现问题，容易追究个人责任；出纳人员的名章，表明在会计人员中也有明确的分工，谁经手谁负责。如有工作变动，则应随时更换印鉴，以分清责任。这样三枚印章，能够完整地担当起银行印鉴章应发挥的作用。如果没有出纳人员的印章，在经办人员更迭时就难以分清责任，特别是在前后交接期间，往往会出现差错，甚至会产生漏洞。
（二）预留银行印鉴章的保管
空白的支票和预留银行印鉴章必须由两人分别保管，绝不能由一人既掌管空白支票又持有全部的预留银行印鉴章。至于印鉴章的保管，实际操作中也有很多做法。一般情况下，以由出纳人员保管自己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。
这样做，既有利于互相监督，又便于明确责任。之所以说是互相监督而不是互相牵制，是因为万一两人中有一人外出时，可以临时加盖几张印鉴齐备的支票，供一方先行使用，待一方回来后再做工作交接，这样，就不会影响正常工作。
在印鉴的保管方面，特别要提醒一下，企业在建立会计档案的时候，其中包括企业印鉴档案的内容，载明印鉴印模、启用日期、注销日期、开户银行、账号性质、复核人员姓名等，以备查考。在印鉴章的使用方面，需要签发支票付款时，一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查该付款项目是否列入了开支计划，是否符合开支规定，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。
这样，也就真正起到了付款时的复核作用。
