重要性与会计信息的成本效益直接相关。如果企业对一切交易或者事项的处理，一律不分轻重主次和繁简详略，采取完全相同的处理方法和程序，就会增加许多不必要的工作量，必将耗费过多的人力、财力和物力，使提供会计信息的成本大于收益；而遵循重要性要求，则能够使会计核算在全面的基础上突出重点，有助于简化核算、提高会计工作效率，并使提供会计信息的收益大于成本。
需要注意的是，衡量交易或者事项重要与否并无统一的标准。一般而言，如果会计信息的省略或者错报会影响财务报告使用者据此作出决策的，该信息就具有重要性。在会计实务中，重要性的应用在很大程度上取决于会计人员的职业判断。会计人员应当根据企业所处的环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。从性质来说，当某一会计事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要事项；从金额来说，当某一会计事项的金额达到一定规模时，就可能对决策产生影响，则该事项就应作为重要事项。
7.谨慎性
谨慎性也称稳健性。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
在市场经济环境下，企业的生产经营活动面临着许多风险和不确定性，如应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修等。会计信息质量的谨慎性要求，需要企业在面临不确定性因素的情况下作出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。例如，企业对应收款项计提坏账准备，对固定资产采用加速折旧法计提折旧，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债等，都体现了会计信息质量的谨慎性要求。
谨慎性要求的目的在于，一方面确保企业具有正常的财务状况，并保持持续经营的经济实力；另一方面避免会计信息使用者对企业的财务状况和经营成果持盲目乐观的态度。但需要注意的是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对会计信息使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。
8.及时性
及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
会计信息的价值在于帮助使用者及时作出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，成为“明日黄花”，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。随着信息时代的到来，人们对会计信息时效性的要求越来越高。因此，企业的会计核算工作必须讲求时效，以便会计信息的及时利用。在会计确认、计量和报告过程中贯彻及时性要求，一是要求及时收集会计信息，即在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证；二是要求及时处理会计信息，即按照会计准则的规定，及时对经济交易或者事项确认或者计量，并编制财务报告；三是要求及时传递会计信息，即按照国家规定的有关时限，及时将编制的财务报告传递给会计信息使用者，便于其及时使用和决策。会计信息的及时收集、及时处理和及时传递是紧密联系的三个方面。
企业在会计核算过程中，应将及时收集、及时处理与及时传递有机地统一起来。
1.4 会计计量
会计计量是会计核算的基本程序之一，是指为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。在会计核算过程中，会计计量与会计确认之间存在着密切的内在联系。会计确认主要是“定性”，解决“是什么”的问题；而会计计量主要是“定量”，解决“是多少”的问题。会计计量必须以会计确认为基础，未经确认，就不能进行计量；没有计量，确认就失去了意义。二者相互依存，不可分割。会计计量的对象是会计要素。对会计要素进行计量，一是要确定计量单位，即主要以货币为计量单位；二是要选择计量属性。
1.4.1 会计计量属性的构成
计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，如桌子的长度、铁矿石的重量、房屋的面积等。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。根据我国《企业会计准则——基本准则》的规定，企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
1.历史成本
历史成本也称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
在会计实务中，历史成本是被广泛使用的一种计量属性。其优点在于：历史成本是交易双方在正常交易过程中所确定的价格或实际收付的金额，按历史成本计量的结果比较客观，符合可靠性要求；历史成本有原始凭证作为依据，数据容易获取且具有可验证性，便于查核与控制，可在一定程度上防止企业随意改变会计记录、粉饰财务状况和经营成果的行为；按历史成本计量，企业不必经常调整账目，有助于简化会计核算手续。但历史成本也有其局限性，因为它是建立在持续经营、币值稳定等假设基础上的，如果物价变动幅度较大，按历史成本计量就不能如实反映资产或负债的实际价值，就会削弱会计信息的有用性。
2.重置成本
重置成本也称现行成本，是指按照当前的市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。在会计实务中，重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。
3.可变现净值
可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。
在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。在会计实务中，可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
4.现值
现值，是指在考虑货币时间价值的条件下，对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。在会计实务中，现值通常应用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。例如，在确定固定资产、无形资产等的可收回金额时，通常需要计算资产预计未来现金流量的现值；对于持有至到期投资等以摊余成本计量的金融资产，通常需要使用实际利率法将这些资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现，再通过相应的调整来确定其摊余成本。
5.公允价值
公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。在会计实务中，公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。
1.4.2 会计计量属性的应用原则
会计计量属性尽管包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等，但是企业在对会计要素进行计量时，应当严格按照规定选择相应的计量属性。我国《企业会计准则——基本准则》规定：“企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。”
即一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。例如，企业购入存货、建造厂房、生产产品等，应当以其发生的实际成本作为资产计量的金额。但是在某些情况下，如果仅仅以历史成本作为计量属性，可能难以达到会计信息的质量要求，不利于实现财务报告的目标，有时甚至会损害会计信息质量，影响会计信息的有用性。在这种情况下，为了向使用者提供与其决策更为相关的信息，提高会计信息的有用性，就有必要采用其他计量属性进行会计计量，以弥补历史成本计量属性的缺陷。
鉴于应用重置成本、可变现净值、现值和公允价值等其他计量属性，往往需要依赖于估计，为了使所估计的金额在提高会计信息相关性的同时，又不影响其可靠性，企业会计准则要求企业应当保证根据重置成本、可变现净值、现值、公允价值所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；如果这些金额无法取得或者不能可靠计量的，则不允许采用其他计量属性。
本章小结
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督企业经济活动的一种经济管理活动，是组织并总结经济活动信息的主要工具。会计工作的最终产品就是会计信息。会计信息的表现形式是财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注及其他相关信息资料。会计主体、持续经营、会计分期和货币计量这四个基本前提是进行会计核算工作的基本条件，是确定会计核算对象、选择会计核算方法和程序及制定会计法规的重要依据。会计信息必须符合一定的质量标准。我国企业会计基本准则中规定了企业进行会计核算应符合可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性要求。
本章的重点：
（1）会计的目标；
（2）会计要素的组成；
（3）会计信息质量要求；
（4）会计计量。
本章的难点：
（1）会计信息质量要求；
（2）会计计量属性。
中英文关键词语
1.accounting会计
2.accounting concepts会计的基本前提
（1）accounting entity会计主体
（2）goingconcern持续经营
（3）accounting period会计分期
（4）moneymeasurement货币计量
3.quality of accounting information会计信息质量要求
（1）reliability可靠性
（2）relevance相关性
（3）understand ability可理解性
（4）comparability可比性
（5）substance overform实质重于形式
（6）materiality重要性
（7）prudence谨慎性
（8）timeliness及时性
4.element sof accounting会计要素
（1）assets资产
（2）liabilities负债
（3）owners"equity所有者权益
（4）revenue收入
（5）expense费用
（6）profit利润
5.financial statement财务报表
（1）balance sheet资产负债表
（2）income statement利润表
（3）statement of retainedearnings所有者权益变动表
（4）cashflow statement现金流量表
思考题
1.什么是财务会计的基本要素？包括哪些具体内容？简述这些要素之间的联系。
2.会计信息质量要求有哪些？在具体的会计确认、计量和报告中，这些会计信息质量要求是如何体现的？
3.会计计量属性有哪些？列举在具体的会计确认、计量和报告中，这些会计计量属性的具体应用。
4.财务报表包括哪些会计报表？这些会计报表之间的关系是什么？
