企业编制财务报告的目标是向与企业有关的各方提供与本企业相关、可靠的会计信息，以利于报表使用者形成正确的积极评价和决策。会计信息的披露，除了满足相关、可靠的基本要求外，还应坚持充分、适当披露的原则，也应当向报表使用者提供所有足以影响其决策的重要信息。我国规定的会计年报的编制日是12月31日，从会计报表的编制日到会计报表的批准报出日，在这段时期，企业可能会发生一些对企业报告期财务状况、经营成果和现金流量产生较大影响的交易或事项，这些交易或事项就称为资产负债表日后事项。
以上事项对于会计报表使用者来说，是影响其分析决策的重要信息。它有利于投资者重新评价企业的现金状况、盈利状况以及资本结构，以便及时有效的规避潜在风险。同时，在会计报表报出前，对报表相关项目的调整、披露，也提高会计报表的质量特征，对企业和报表使用者都是十分必要的。
国际会计准则委员会于1978年发布了《国际会计准则第10号——或有事项和资产负债表日后发生的事项》，后经几次修订，形成现在的《国际会计准则第10号——资产负债表日后事项》。我国财政部于1998年根据《企业会计准则——基本准则》，发布了《企业会计准则——资产负债表日后事项》（以下简称旧准则），2006年2月，对该准则进行了修订，重新发布了《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》（以下简称新准则），内容大致与《国际会计准则第10号——资产负债表日后事项》趋同。
新准则主要内容
新准则共分四章十条，其中包括：总则、资产负债表日后调整事项、资产负债表日后非调整事项、披露。
（1）总则部分
在“总则”部分，规定了制定新准则的目标和依据、资产负债表日后事项的定义及编报前提的影响情况。
①会计准则制定的目标和依据。新准则第一条规定：“为了规范资产负债表日后事项的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。”
②资产负债表日后事项的定义。新准则第二条规定：“资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。”财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。
③编报前提的影响情况。新准则第三条规定：“资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用的，企业不应当在持续经营基础上编制财务报表。”
（2）资产负债表日后调整事项部分
在“资产负债表日后调整事项”中，对调整事项包括的内容进行了介绍：
①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。
②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。
③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。
④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
【例29—1】2007年12月A公司有一诉讼事项，在2007年12月31日未结案，而是在2008年年初结案。此事项即属于资产负债表日后调整事项。
（3）资产负债表日后非调整事项部分
在“资产负债表日后非调整事项”中，也对非调整事项包括的内容进行了介绍：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。
②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。
③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。
④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。
⑤资产负债表日后资本公积转增资本。
⑥资产负债表日后发生巨额亏损。
⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
另外，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。
【例29—2】2007年年末，A公司批准进行债务重组，2008年1月重组完成，此为资产负债表日后调整事项；假若A公司在2008年初商榷债务重组事宜，在2008年2月重组完成，则就属于资产负债表日后非调整事项。
（4）披露部分
企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的信息包括：
①财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
按照有关法律、行政法规等规定，企业所有者或其他方面有权对报出的财务报告进行修改的，应当披露这一情况。
②每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。
另外，企业在资产负债表日后取得了影响资产负债表日存在情况的新的或进一步的证据，应当调整与之相关的披露信息。
调整事项举例
【例29—3】甲公司2007年4月销售给乙企业一批产品，价款为58000元（含应向购货方收取的增值税额），乙企业于5月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2007年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2007年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900元（假定坏账准备提取比例为5％、7，12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额为80000元，“坏账准备”项目的余额为4000元；该项应收账款已按58000元列入资产负债表“应收账款”项目内。甲公司于2008年3月2日收到乙企业通知，乙企业已行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40％。
甲公司在接到乙企业通知时，首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项，并根据调整事项的处理原则进行处理如下：
补提坏账准备：
应补提的坏账准备：58000×60％－2900=31900（元）
借：以前年度损益调整31900
贷：坏账准备31900
调整应交所得税：
借：应交税金——应交所得税（31900×33％）10527
贷：以前年度损益调整10527
将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：
借：利润分配——未分配利润21373
贷：以前年度损益调整（31900－10527）21373
调整利润分配有关数字：
借：盈余公积3205.95
贷：利润分配——未分配利润（21373×15％）3205.95
调整报告年度会计报表相关项目的数字（见表29－1、表29－2）（为便于比较，假设根据2007年12月31日存在状况编制的会计报表的数字在“调整前”栏反映；按照资产负债表日后发生的调整事项调整后的数字在“调整后”栏反映，下同。）
表29－1资产负债表
编制单位：甲公司2007年12月31日单位：元
资产调整前调整后负债和股东权益调整前调整后
流动资产：流动负债：
货币资金5000050000短期借款2500025000
短期投资1000010000应付票据50005000
应收票据50005000应付账款50005000
应收账款8000080000应交税金2500014473
减：坏账准备400035900流动负债合计6000049473
应收账款净额7600044100长期负债：
存货2900029000长期借款3000030000
流动资产合计170000138100长期负债合计3000030000
长期投资：负债合计9000079473
长期股权投资5500055000股东权益：
固定资产：股本100000100000
固定资产原价6000060000资本公积00
减：累计折旧2000020000盈余公积120008794.05
固定资产净值4000040000未分配利润6800049832.95
无形资产：股东权益合计180000158627
无形资产50005000
资产总计270000238100负债和股东权益总计270000238100
调整2008年3月份资产负债表相关项目的年初数。甲公司在编制2008年1、2月份的会计报表时，按照表1中调整前的数字作为资产负债表的年初数，由于发生了资产负债表日后调整事项，甲公司除了调整2007年度会计报表相关项目的数字外，还应当调整2008年3月份资产负债表相关项目的年初数，其年初数按照表1中调整后的数字填列。
【例29—4】甲公司对丁企业有一项长期股权投资，账面成本为100000元，在2007年11月，甲公司得知丁企业经营状况恶化，有可能导致其对丁企业的长期股权投资未来可收回金额低于长期股权投资的账面成本，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，因此，甲公司在编制2007年会计报表时，即为该项长期股权投资提取了长期投资减值准备20000元。2008年2月，甲公司获悉，丁企业的经营状况进一步恶化，其对丁企业的股权投资至多可以收回50000元。这一事项表明，由于甲公司12月31日所掌握的情况不详而导致低估了长期投资减值准备，资产负债表日后取得的新的证据证明原估计差错，对这一事项应作为调整事项。
表29—2利润及利润分配表
编制单位：甲公司2007年度单位：元
项目调整前调整后
一、主营业务收入130000130000
减：主营业务成本5000050000
主营业务税金及附加50005000
二、主营业务利润7500075000
加：其他业务利润100100
减：管理费用180033700
财务费用900900
三、营业利润7240040500
加：投资收益00
营业外收入100100
减：营业外支出00
四、利润总额7250040600
减：所得税2392513398
五、净利润4857527202
加：年初未分配利润26711.2526711.25
六、可供分配的利润75286.2553913.25
减：提取法定盈余公积4857.502720.20
提取法定公益金2428.751360.10
七、未分配利润6800049832.95
甲公司首先应按本准则的规定，判断该事项属于调整事项，并按调整事项的处理原则进行处理如下（假设税法上不允许将企业提取的长期投资减值准备作为扣除项目，因此不能调整应交纳的所得税）：
调整长期投资减值准备：
借：以前年度损益调整30000
贷：长期投资减值准备30000
将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：
借：利润分配——未分配利润30000
贷：以前年度损益调整30000
调整利润分配有关数字：
借：盈余公积4500
贷：利润分配——未分配利润（30000×15％）4500
调整报告年度会计报表相关项目的数字（见表29—3，表29—4）。
表29—3资产负债表
编制单位：甲公司2007年12月31日单位：元
资产调整前调整后负债和股东权益调整前调整后
流动资产：流动负债：
货币资金1000010000短期借款1500015000
短期投资50005000应付票据50005000
应收票据50005000应付账款50005000
应收账款净额7600076000应交税金2500025000
存货2900029000流动负债合计5000050000
流动资产合计125000125000长期负债：
长期投资：长期借款2000020000
长期股权投资100000100000长期负债合计2000020000
长期投资合计100000100000负债合计7000070000
减：长期投资减值准备2000050000股东权益：
长期投资净额8000050000股本100000100000
固定资产原价6000060000资本公积00
减：累计折旧2000020000盈余公积120007500
固定资产净值4000040000未分配利润6800042500
无形资产：股东权益合计180000150000
无形资产50005000
资产合计250000220000负债和股东权益总计250000220000
（5）调整2008年2月份资产负债表相关项目的年初数。甲公司在编制2008年1月份的会计报表时按照表29—3中调整前的数字作为资产负债表的年初数，由于发生了资产负债表日后调整事项，甲公司除了调整2007年度会计报表相关项目的数目外，还应当调整2008年2月份资产负债表相关项目的年初数，其年初数按照表29—3中调整后的数字填列。
表29—4利润及利润分配表
编制单位：甲公司2007年度单位：元
项目调整前调整后
