就尴尬啦！《企业会计准则第31号——现金流量表》规定：外币现金流量及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生时的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算；汇率的变动对现金的影响应当作为调节项目，在现金流量表单独列报。
（1）期初外币余额的汇率变动对现金的影响。由于外币现金账户在每个余额调整期必须按期末汇率调整记账本位币（以下统称人民币）余额，假定期内未发生收付业务，其人民币余额仍会增加或减少，影响“现金及现金等价物净增加额”。在现金流量表中：外币现金账户年初余额的汇率变动对现金的影响额=年初外币现金结存数量×（期末汇率——年初汇率）。
如果期末外币现金无余额，则以结清外币现金账户时的当日汇率为“期末汇率”，下同。
例如，以上案例中，外币M存款账户年初余额的汇率变动对现金的影响额=50×（2.50-2.10）=20（万元）。
（2）期内收入外币的汇率变动对现金的影响。期内收入的外币现金，假定收入后至期末没有付出，其收入时按当日汇率（或与即期汇率近似的汇率，下同）计算的现金流入与按期末汇率计算的人民币金额也不一定相等，其差额即对现金的影响。在现金流量表中：年内收入外币现金的汇率变动对现金影响额=∑年内收入外币现金数量×（期末汇率——收入时当日汇率）（注意：先乘后加）。
例如，以上案例中，计入现金流量表的外币现金流入量852万元（指折算为人民币，下同）（147 528 177），而按年末汇率调整后（假定，下同）人民币金额应为887.5万元（355×2.50），收入现金汇率变动的影响额为3.5万元（887.5-884）。代入公式应为：年内收入外币的汇率变动对现金的影响额=60×（2.50-2.45） 220×（2.50-2.40） 75×（2.50-2.36）=35.5（万元）。
（3）期内付出外币现金的汇率变动对现金的影响。期内付出的外币现金，使用当日汇率计算其现金流出，不太可能与期初结存及期内收入外币的汇率相同。这样，由于外币付出折算现金流量的汇率与期初结存外币及期内收入外币折算现金流量的汇率不一致，将对现金发生影响。具体计算公式应为：付出外币现金汇率变动对现金的影响额=——∑[付出外币数量×（期末汇率——付出时当日汇率）]。
以上案例中，计入现金流量表的外币现金流出量为732万元（252 480），而假定按年末汇率调整后的人民币金额为762.5万元（305×2.50），付出外币现金汇率变动对现金的影响为——30.5万元（732-762.5）；代入公式：M存款年内付出外币汇率变动对现金的影响额=——[105×（2.50-2.40） 200×（2.50-2.40）]=——30.5（万元）。
以上案例的（1）、（2）、（3）三个因素汇总，年初汇率变动对现金的影响额=20 35.5 （——30.5）=25（万元），与账户中月末调整净额=100-75=25（万元）相等。
