秦晋百货有限公司是由两个股东合伙投资组建的一家百货零售企业。该企业会计核算制度也比较健全，符合作为增值税一般纳税人条件，适用17%增值税率。2001年企业实现应纳增值税销售额300万元。
由于该公司的小商品大多数是从外地小商品市场购进的，有的则直接从个体户的小作坊购进，而这些货主基本上以小规模纳税人居多，所以，取得可以抵扣进项税额的增值税专用发票较少，只占销项税额的10%。在这种情况下，企业应纳增值税额为：
300万元×17%-（300万元×17%）×10%=45.9万元。公司一年就缴纳增值税45.9万元，税负率15.3%，税负明显的过高。翌年，该公司的两个股东听从了朋友的建议，两个股东分开经营，将公司一分为二成立了两个独立核算的门市部，增值税纳税人的身份变为小规模纳税人。经营一年下来，两个门市部分别实现销售收入160万元和140万元。适用4%的征收率。在这种情况下，分别缴纳增值税6.4万元（160万元×4%）和5.6万元（140万元×4%）。显然，划分为小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负33.9万元。税收负担率下降了11个百分点，经营效益明显提高。
