在功税的过程中还会涉及到一些会计和税务代理方法的知识，掌握这些知识对于我们更好地处理纳税与节税大有禆益。税务会计处理税款的交纳涉及到一系列的会计问题，不同的税种因为税收优惠、税率的不同因此计算的方法也有所不同，因此对税务处理必须有所了解，才能使纳税工作做到尽善尽美。增值税的会计处理企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
企业国内采购的货物，按照专用发票注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计人采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目。按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购人物发生的退货，用红笔作相反的会计分录。
（案例）甲企业购进材料购价20000元，进项税额3400元，运费1500元，则会计分录如下：
借：应交税金——应交增值税（进项税额）3400。
材料采购20000。
生产费1500。
贷：{艮行存款24900。
企业接受投资转入的货物，按照专用发票注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同），借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。
企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。
企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税”科目。修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品经营费用”、“管理费用”等科目。按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行账款”等科目。
企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物应进入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
企业购进免税农业产品，按购人农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
（案例）企业购进免税油料1500000元及辅助原料2000元，低值易耗品500元的会计分录：
借：应交税金——应交增值税（进项税额）15425。
原材料137500。
贷：银行存款152925。
企业购进固定资产，其专用发票注明的增值税额计人固定资产的价值，其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。
企业购人货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票已注明的增值税额，计人购人货物及劳务接受的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业（以下简称小规模纳税企业）购人货物及接受应税劳务支付的增值税额，也应直接计人有关货物的劳务的成本，其会计处理方法按有关会计制度规定办理。
企业购人货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），其会计处理方法仍按照现行有关会计制度规定办理。
企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”“商品销售收人”“其他业务收入”等科目，发生的销售退回，作相反的会计分录。
（案例）甲企业销售产品销售额30000元，销项税额5100元的会计分录如下：
借：银行存款35100
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）5100
产品销售收入30000
（案例）某企业销售食用植物油售价200000元，销项税额26000元的会计分录如下：
借：银行存款226000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）26000
产品销售收入200000
小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记：“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。
（案例）。小规模纳税企业提供应税劳务获取销售额25000元的会计分录如下：
借：银行存款25000
贷：应交税金——应交增值税4250
产品销售收入20750
企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目。出口退税后又发生的退关或者退关补交已退税款的，作相反的会计分录。
企业将自产或委托加工的货物，用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税（销项税额）。
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额”）科目。
随同产品出售但计价的包装物，按规定应交纳的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
企业购进的货物，在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损益”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
企业上交增值税时，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税，作相反的会计分录。
（案例）甲企业上交增值税1700元的会计分录如下：
借：应交税金——应交增值税（已交税金）1700
贷银行存款1700
油料加工企业上交增值税10575元的会计分录如下：
借：应交税金——应交增值税（已交税金）10575
小规模纳税人缴纳增值税1500元的会计分录如下：
借：应交税金——应交增值税1500
贷：银行存款1500
消费税的计算和会计处理
消费税采用从价与从量两种计征方法。采用从价计征方法的，其应纳税额的计算公式为：
应纳消费税=销售量×税率采用从量定额计征的，其应纳税额的计算公式为：
应纳税款=应税数量×单位税额
交纳增值税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。
企业生产的需要交纳消费税的消费晶，在销售时应当按照应交消费税税额，借记：“产品销售税金及附加’’科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目；实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目；发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
企业出口应税消费品，按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上述规定进行会计处理。
企业以生产的应税消费品作为投资，按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售处理。
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定交纳税金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”
等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，’借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目；委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”
等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工的应税？肖费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予折扣的，委托方应按代扣代缴的消费税税款，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计人该项消费品的成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”
等科目。
免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况作会计处理。
生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免锐的，可不计算应交消费税。
外贸出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方式的，按下列方法进行会计处理。
委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，计算消费税时，按应交税额，借记“应收账款”等科目；实际交纳消费税时，借记“应交消费税”科目。
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款’’科目，贷记“应收账款”等科目。
发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的会计分录。代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款’’科目，贷记“应付账款”科目；将这些税退还生产企业时，借计“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”等科目；收到生产企业退还的税款时，作相反的会计分录。
企业将应税消费品销售给外贸企业由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税外贸企业应按规定借记“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交消费税’’科目，企业借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“产品销售税金及附加”科目。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税’’科目；贷记“商品销售成本”科目；实际收到出口应税消费品退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
发生退关或退货而补交已退的消费税时，作相反的会计分录。
营业税的计算
营业税计算的基本公式是：
应纳税款三营业额X适用税率
营业税按行业实行差别比例税率，设有三档，即3%，5%，5%—2帆三档，各税目的税率具体规定如下：
交通运输业3%
建筑业3%
金融保险~3k8%
邮电通—K，—lk3%
文化体育业3%
娱乐业5%—20%
服务业5%
转让无形资产5%
销售不动产5%
鉴于娱乐业发展的特殊情况，娱乐业征收5%—20%的税率，纳税人经营娱乐业的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况，在税法规定的幅度内确定。对娱乐业设计流动税率，有利于地方政府根据本地区娱乐业发展的实际情况，灵活运用税收杠杆，适当调节消费。
营业税是按行业设计税率的。如果纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算而未分别核算金额的，应按这部分金额对应的最高税率计算征收营业税。
（案例）某广告公司某月取得广告业务收入10万元，收到客户赠送的冰箱1台，价值3000元（合同中注明），请计算本月应交营业税。
（解）计税依据=100000+3000=103000（元）
适用税率：5%
应纳税额=103000x5%=5150（元）
营业税的会计处理
企业交纳营业税，在进行具体会计分录时应选择适用的分录，具体为：
对金融保险、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业，在计算应纳的营业税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
对房地产开发企业，在计算应交纳的营业税时（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税的核算，也按此规定执行），借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
对交通运输企业，在计算应交纳的营业税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
对铁路运输企业，在计算应交纳的营业税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
对施工业企业，在计算应交纳的营业税时，借记“工程结算税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
上述企业在上交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等。
金融企业接受其他企业委托发放货款，收到委托货款利息时，应借记“银行存款”或“有关企业存款”等科目，贷记“应付账款——应付委托货款利息”科目，具体的会计处理过程如下。
计算代扣的营业税时，借记“应付账款——应付委托货款利息”科目，贷记“应交营业税”科目。
代交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
建筑安装业实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代交营业税。
总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记“应交营业税”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
代交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业销售不动产，按销售额汁算的营业税，记入固定资产清理科目。
在计算应交纳的营业税时，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
交纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业销售无形资产，按销售额计算的营业税记人“其他业务支出”等科目。具体如下。
在计算应交纳的营业税时，借记“其他业务支出”科目（对金融保险企业，则借记“其他营业支出”
科目；对外贸企业，则借记“营业成本”等科目），贷记“应交税金——应交营业税”科目。
交纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。企业所得税的计算企业所得税原则上实行33%的比例税率。
