国内企业长期以来一直走着“关系税，人情税”之路，偷、逃税之风盛行。随着有关法律的完善和制定，“人情税”，“关系税”，偷、逃税等行为注定使企业走进“死胡同”，由于没有诉讼时效，这也将成为每个老板心中的隐忧。中国企业将面临的不是经营风险，而是重大的税负风险。那么避税与偷漏税具体怎么界定和区分呢？
避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于社会的收入和分配发生扭曲。
（一）避税
避税特征：
1.非违法性；
2.低风险、高收益；
3.策划性。
避税产生的原因：
1.利益的驱动。在利益驱动下，纳税人除了在成本费用上做文章外，也打税收的主意，以达到利益的最大化。
2.税收管辖权的选择和运用、税制要素、征税方法等方面存在差别，造成了税务的不公平性，给避税行为提供了便利的外在条件。
3.税收法律、法规本身存在漏洞。由于纳税人定义的可变通性、课税对象金额的可调整性、税率的差别性、起征点与各税税收上的优惠政策等，使纳税人的主观避税愿望能够通过对现有政策的不足之处的利用得以实现。
4.各国各地之间为了吸引外来投资，加快经济发展，以改善投资环境为由，出台优惠政策，牺牲税收利益，也在一定程度上为企业避税提供了便利条件。
避税产生的后果：
避税虽然没有违反现有法律法规，但其危害性却不能忽视。
1.避税行为直接导致了国家税收收入的减少。
2.侵犯了税收法律法规的立法意图，使其公正性、严肃性受到影响。
3.避税行为的出现对于社会公德及道德造成不良侵害，使诚信纳税受到威胁，造成守法经营在市场竞争上处于不利地位。
（二）偷税
偷税就是纳税人有意识地违犯税收法令规定，以欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为，如伪造、涂改、销毁帐册、票据或记帐凭证；有意少报隐瞒应税项目、销售收入和经营利润；虚增成本，乱摊费用，减少利润数额；转移财产收入和利润的帐户，制造假帐或搞帐外帐等。
（三）漏税
漏税是纳税人无意识地发生漏缴或少缴税款的行为。纳税人由于不熟悉税法规定和财务制度或工作粗心大意，从而漏报应税项目，少计应税产品数量，错算销售金额或经营利润，错用税种、税率等原因，再加上征收人员政策、业务知识水平较低，发生的漏纳税款行为。
还有些案例属于有意识或无意识地介于偷漏税之间的方式。例如：
有些工业企业，由于生产、经营不景气，以产品抵发工资及补贴，让职工自行销售后收入全部归己，企业又不作纳税申报，从而造成偷、漏增值税、营业税及所得税。
有些工业企业本属自营业务（即委托方不带原料的委托加工产品），仍按照委托加工业务记帐，对耗用的原材料部分不作纳税申报，从而偷、漏了增值税。
有些工业企业把销售本属自制的产成品或半成品转化为外购的原材料或加工费收入，作为“原材料销售收入”或“其他收入”记帐，从而偷、漏了部分增值税。
有些工业企业把本企业的自制产品或半成品，用于本企业职工福利设施、更新改造资金、大修理基金等项目，企业不作申报，从而造成偷、漏增值税及所得税。
有些企业把产品（商品）销售、经营收入不记“销售”帐，而列入了“利润分配”科目中的“上年利润调整”明细科目，偷、漏了增值税，营业税和所得税。
（四）税收违法行为的法律责任
1.偷税的行政处罚
偷税行为有下列三种情形之一的，依照税收征管法第40条的规定，由税务机关追缴所偷税款或不缴、少缴的税款，并处以所偷税款5倍以下的罚款：
纳税人偷税数额不满1万元的；
纳税人偷税数额占应纳税额不到10%的；
扣缴义务人采取纳税人偷税手段，不缴或少缴已扣、已收税款，数额占应纳税款不满1万元的，且数额不到10%的。
2.偷税的刑事处罚
纳税人偷税数额或者扣缴义务人不缴、少缴已扣、已收税款，数额占应纳、应缴税款数额的10%以上并且数额在1万元以上，或者纳税人因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以偷税数额或不缴、少缴已扣、已收税款5倍以下的罚金；
纳税人偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额5倍以下的罚金。这对扣缴义务人也同样适用。
对纳税人、扣缴义务人多次犯有偷税行为或者不缴、少缴已扣、已收税款行为未经处罚的，其犯罪金额则按累计数额计算。
企事业单位犯有上述罪行的，其刑事处罚与对自然人有所不同。除按对纳税人的一般处罚标准处罚金外，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役。这样规定是因法人代表、主管人员、直接责任人员在法人意志支配下，以法人的名义，为了法人的利益而实施的犯罪，不同于单个自然人的犯罪，处罚比单个自然人略轻一些。
