商业银行财务报表综合分析，是指将相互联系、相互补充的分析方法和分析程序所得出的个别结果，运用一个简洁的综合系统予以判断、融合、平衡、分析并做出概括性的结论，借以衡量商业银行财务管理各方面活动的综合绩效，判断其财务状况。进行财务综合分析，是在单个报表分析的基础上，将银行作为一个完整的大系统，并将各要素分析所得到的一些信息如偿债能力、获利能力作为银行财务状况的组成部分，借以判断银行的整体营业情况。从某种意义上讲，没有对银行财务报表的综合分析，便不会有银行的理财活动。为了较为全面地了解银行财务状况的全貌，还必须借助于杜邦分析这一报表综合分析方法。
杜邦分析法，是指利用各个主要财务比率指标之间的内在联系，来综合分析、评价企业财务状况的一种分析方法。该种分析方法最早由美国杜邦化学公司的经理创造出来的，故称之为杜邦分析法或杜邦分析系统。
杜邦分析法的关键是建立完整的、连贯的财务比率体系，并确定总指标即所谓的龙头指标，然后运用指标分解的方法建立起各个指标之间的相互联系，通过数据的替换，确定了从属指标对总指标的影响。
采用杜邦分析进行财务分析时，可将各种财务指标之间的关系绘制成杜邦分析图。
根据杜邦分析图，将有关分析指标按其内在联系加以排列，主要体现了以下一些关系：
（一）资本收益率的分解
资本收益率是一个综合性最强的财务比率，是杜邦分析体系的核心，银行理财的目的是实现银行价值最大化，资本收益率则反映了所有者投入资金的获利能力，也即银行经营活动的最终成果。资本收益率是银行资产利用效果与融资状况的综合体现。
（二）资产收益率的分解
资产收益率=净利润/营业收入×营业收入/资产
=银行利润率×资产利用率
资产收益率反映了银行营业收入与其净利润之间的关系。从该比率考虑，提高资产收益率主要有两个途径：一是增加营业收入；二是努力降低各项成本费用。这样才能使企业的盈利能力得到提高。资产收益率是银行经营成果与资产管理的综合体现。
（三）银行利润率的分解
银行利润率是银行通过努力控制支出而增加利润的主要指标。由于：
净利润=营业收入-成本总额
成本总额=利息支出 非利息支出 税金
所以，对于利润率指标的分解，可以通过以下附加指标而展开：
税收比率=纳税总额/营业收入总额
非利息支出率=非利息支出/营业收入总额
利息支出率=利息支出/营业收入总额
在其他因素不变的情况下，上述任何一个指标越低，则表示银行盈利能力越大。对以上指标再加以分解，几乎可以涉及银行所有支出项目与盈利水平的具体联系。通过对组成成本总额的有关项目进行层层分解，可以衡量银行成本是否得到有效控制。
（四）资产利用率的分解
对资产利用率的分解主要是从银行营业收入的角度来进行，如把营业收入划分为利息收入和非利息收入，再与银行资产进行比较，就可以说明资产的毛收益主要是来自于高利率的盈利性资产，还是大量的非利息收入。也可以通过分解银行资产来进行，银行资产从总体上可划分为盈利性资产和非盈利性资产，前者能为银行带来收入，而后者不能为银行带来收入，两者的结构是否合理将直接影响到银行的盈利能力。常用的分析指标是盈利资产比率：
盈利资产比率=盈利性资产/资产总额
盈利资产比率反映银行盈利性资产占总资产的比例，也即银行总资产中有多大比例能产生实际的收入。盈利资产比率越高，资产利用率也越高。对资产利用率的分析，可以从资产的构成比例是否恰当、资产的使用效率是否正常、资产的运用效果是否理想等方面进行详细分析。
由此可见，资本收益率与银行的经营规模、成本水平、资产运营、资本结构等有着密切的联系，这些相关因素构成一个相互依存的系统，只有将这个系统内的各相关因素安排协调好，才能使资本收益率达到最大，才能实现银行利润最大化的理财目标。
本 章 小 结
1.商业银行财务分析，就是以商业银行某一会计年度终了时所编制的会计报表以及其他有关的会计记录和其他与决策有关的各项资料为基础和起点，采用一系列专门的方法，对商业银行的财务状况和经营成果进行分析、研究和评价，以帮助决策者在经营管理中发现问题，总结经验，并做出正确的经营管理决策。
2.不同的报表使用者对商业银行会计报表的分析目的和要求各不相同，但在分析的内容和方法上确是基本一致的，报表分析的基本内容即商业银行经营的安全性、流动性和盈利性三个方面，报表分析的基本方法有比率分析法、趋势分析法和综合分析法等。
3.比率分析法就是将同一期财务报表上的若干重要项目之间的相关数字进行比较，用一个数据除以另一个数据求出比率，以说明财务报表上所列各有关项目的相互之间的关系，进而评价其财务状况和经营成果的好坏。主要包括安全性比率分析、流动性比率分析、经营效率比率分析和经营成果比率分析。
4.趋势分析法是根据一家银行连续数期的会计报表，比较各期相同项目的金额，来分析各期有关项目金额及百分比的增减变化及其趋向，以评价银行的财务状况和发展前景。主要包括绝对额比较分析和百分比比较分析法。
5.杜邦分析法，是指利用各个主要财务比率指标之间的内在联系，来综合分析、评价企业财务状况的一种分析方法。是一种综合的财务分析方法。
重要概念
财务分析 比较分析法 趋势分析法 杜邦分析法 多期比较分析结构百分比分析 定基百分比分析
复习思考题
1.商业银行为什么要进行财务分析？进行财务分析的基本要求有哪些？
2.商业银行进行财务分析的方法主要有哪些？
3.反映商业银行安全性的比率有哪些？各有什么含义？
4.反映商业银行流动性的比率有哪些？各有什么含义？
5.反映商业银行经营效率的比率有哪些？各有什么含义？
6.反映商业银行经营成果的比率有哪些？各有什么含义？
7.商业银行应如何进行趋势分析？
8.简述杜邦分析法中各财务指标之间的关系。
商业银行是经营货币资金的特殊企业，因此，它同社会大众及社会经济状况有着密切的联系，也会出现财务困境而被终止，或由于其他原因而被清算。商业银行的终止和被清算，既有与普通企业相同的地方，同时又具有一定的特殊性。
