总而言之，应该在衍生金融工具合约所代表权利和义务产生、发生变化（包括消逝）时确认衍生金融资产和衍生金融负债的产生与变化，同时确认可能导致的衍生金融收益和损失。
四、衍生金融工具会计计量
财务会计计量就是确定某欲确认的财务会计要素在某种标准单位下的数额的过程，也称为财务会计要素计量。虽然现有的会计准则认定公允价值是衍生金融工具会计要素的最好计量属性，却由于无法合理地确定各种衍生金融工具的公允价值，所以在规定具体会计计量方法时，又不得不回归历史成本计量方式或以未来现金流量折现计量方式。众所周知，未来现金流量的预期会有很大的主观性，会因人而异，这是无法通过完善准则来消除的。按照公共信息会计理论，以“法定权利”为核心来重新定义财务会计要素后，财务会计要素计量也就相应地围绕“法定权利和义务”采用公允价值计量了。这不仅说明了以公允价值计量会计要素的理论根源，而且由于公共信息会计是一个覆盖全国的经济信息系统，可以很迅速地获得任何交易的市场参数并进行统计分析等得到市场平均的物价、汇率、利率等基本数据，进而据此很容易地得到各种交易对象的公允价值，从而保证了以公允价值计量会计对象的可操作性。具体到衍生金融工具交易，就可以根据每类衍生金融工具业务的特点和价值影响因素来分别确定其公允价值了。
1.金融远期的计量
金融远期是指交易双方在未来某一时日按照事先约定的条件进行交割的合同。远期合同规定了标的物、交割日期、交割价格和数量，但具体条款又因交易双方的不同需要而不同。可见，金融远期是交易双方协商一致后对未来交换某项金融资产的交易要素所作出的约定。在这些交易要素的约定中，交割价格显然具有重要作用，而交割价格的确定取决于签约时的现货市场价格，是交易双方依据签约时的市场现货交易要素对交割日期的市场交易价格所作的预期。其实，金融远期之所以会产生，也就是因为人们相信未来交易价格会发生变化，由此，套期者希望通过金融远期锁定未来交易价格；投机者希望通过利用未来交易价格的变化获取利润。由于人们无法确切地知道未来市场交易价格，只能利用当前现货市场交易价格进行预期，当交易双方有了相同预期的情况下，就可能形成意思一致的金融远期合约。交易双方对未来市场交易价格相同的预期就成了金融远期合约的交割价格。金融远期合约签订以后，由于当前现货市场交易价格的变化，人们又会对交割日期的市场交易价格作出新的预期，当这次预期与签约时的预期（即交割价格）不同时，金融远期交易双方就会由此导致可能的机会收益或机会成本，从而引起金融远期合约价值的变化。也就是说，在市场经济条件下，金融远期合约签订时，合约任何一方所认定的自身因为合约而拥有的权利和承担的义务相等，均为未来所要按照合约交易的金融工具的交割价格。从合约签订到合约到期这段时间内，合约的价值是由依据标的资产当时现货市场交易价格所进行的交割日期的市场交易价格预期决定的。若标的资产预期价格是上涨的，则远期合约多头的价值增加，而空头的价值减少；反之，若标的资产预期价格下降，则多头的价值减少，空头的价值增加。
例如，远期外汇合约双方2004年7月1日依据当时的人民币兑美元的市场汇率1∶8.25预期1年后市场汇率将变为1∶8.3约定：在2005年6月30日甲方按1∶8.3将10000美元向乙方兑换成人民币。这时，甲方有了在2005年6月30日向乙方收取83000元人民币的权利，同时有了必须将10000美元支付给乙方的义务，权利和义务的价值相等；同样，乙方有了在2005年6月30日向甲方收取10000美元的权利，同时有了必须将83000元人民币支付给甲方的义务，权利和义务的价值也相等。合约签订后，由于市场汇率发生了变化，如果甲方据此预期2005年6月30日的市场汇率会变为1∶8.2，那么，甲方就可以认为自己拥有的以1∶8.3向乙方出售10000美元的合约产生了增值，即在义务不变的情况下可以从乙方多收到1000元人民币，金融远期资产的价值增加1000元人民币，从而使甲方获取1000元人民币的机会收益。反之，如果预期汇率将提高，就会导致甲方所拥有的远期外汇合约减值，发生机会损失。同理可以对乙方的权利义务进行分析，不再赘述。
总之，金融远期所导致的权利义务的公允价值应等于金融远期合约签订时约定的交易价格加（减）由于市场交易价格预期变化产生的增值（减值）。至于依据现行市场交易价格预期未来价格的方法，金融学的研究已经给出，本书不予讨论。
2.金融期货的计量
金融期货是指买卖双方在有组织的交易所内以公开竞价方式达成的，在未来某一时间交收标准数量特定金融工具的合同。同金融远期相比，金融期货只是标准化的远期合约，其经济实质并无本质差别，因而它们的定价原理相同。而且，由于金融期货是场内交易的衍生金融工具，可以得到当日交易价格（亦即未来的交割价格），从而可以以当日交易价格为基础来计算其增值或减值，无需进行未来价格的预期。这使得对其进行公允价值计量更为简便。也就是说，一项期货合约签订时，按照签约时约定的标的物交易价格形成未来收付金融期货标的物的权利以及支付对价的义务；以后每日终了进行依据当日交易价格与上日交易价格的差额计算金融期货的持有损益；在金融期货交割或平仓时除计算实现的损益以外，相应结转原确认的权利和义务。
此外，期货交易实行保证金制度，与之相关的会计计量均按实际收付的保证金和发生的期货交易损益进行即可。
3.金融期权的计量
金融期权是指规定期权的买方有权在约定的时间或约定的时期内，按照约定价格买进或卖出一定数量的某种相关资产或金融工具的权利，也可以根据需要放弃行使这一权利的合约。期权赋予多头人（买方，持有人）以行使期权的权利，而不是义务。多头人在有利的情况下，有权要求执行期权，在不利的情况下，他可以选择不行使期权。多头人为了取得这样的权利需要向空头人支付一定的费用，即期权费。无论多头人是否行使权利，期权费均不予退还。而空头人（卖出者）则只有被动地处于被多头人支配的地位，他只有义务而没有权利。因而金融期权是一种法律合同，赋予购买者在行使选择权时，依据某一事先约定的价格向出售者购买或出售一定数量指定标的物（期货或现货）的权利，这种权利可以不行使，但一旦行使，则出售者必须履行合同。期权有两种基本类型：看涨期权和看跌期权。前者赋予期权购买者按固定价格向期权出售者购买指定标的物的权利，后者赋予期权购买者可按固定价格向期权出售者出售指定标的物的权利。显然，金融期权的计量主要是指因期权合约导致的权利与义务的计量，期权费作为实际收支的款项可用实际收支的金额计量。由于金融期权导致的权利和义务在交易的一方并不一致，所以要分别根据不同的交易者和交易类型来讨论其计量问题。
对于看涨期权的多头人，他支付期权费取得了未来某个（或某段）时间按固定价格购买指定标的物的权利，同时也有了决定行使购买权时必须按固定价格支付对价的义务。而他所支付的期权费可以看成是为保证能以固定价格购进标的物所支付的预付成本，当行使购进权利时，预付成本转化为所购进标的物的成本的组成部分；放弃购买权利时，预付成本变成了损失。在金融期权持有过程中，如果标的物的市场价格上涨，多头人购进标的物权利的价值增加，但义务不变，多头人获得收益；如果标的物的市场价格下降，在市场价格不低于约定的固定价格时，原确认的权利增值和收益减少，在市场价格低于约定的固定价格时，原确认的权利增值和收益全部被冲销，但不会导致多头人继续发生损失。
对于看涨期权的空头人，他收取期权费导致了未来某个（或某段）时间在多头人要求行使权利时必须按约定价格出售标的物的义务，同时也有了按约定价格收取对价的权利。而他所收到的期权费可以看成将来出售标的物而预收的价款，当多头人要求行使权利时，该项预收款变成出售标的物的收入的组成部分；当多头人放弃行使权利时，该项预收款转化为空头人的期权交易收益。在金融期权的有效期内，如果标的物的市场价格上涨，空头人销售的标的物的价值增加，但收取销售价款的权利不变，空头人发生损失；如果标的物的市场价格下降，在市场价格不低于约定的固定价格时，原确认的义务增值和损失减少，在市场价格低于约定的固定价格时，原确认的义务增值和损失全部被冲销，但不会导致空头人继续获得收益。
对于看跌期权的多头人，他支付期权费取得了未来某个（或某段）时间按固定价格出售指定标的物的权利，同时形成了一项决定行使出售权时的递延收入。而他所支付的期权费可以看成是为保证能以固定价格销售标的物所支付的预付销售费用，当行使出售权利时，预付销售费用转化为所销售标的物的销售费用；放弃购买权利时，预付销售费用变成了损失。在金融期权持有过程中，如果标的物的市场价格下降，多头人出售标的物权利的价值增加，但义务不变，多头人获得收益；如果标的物的市场价格上涨，在市场价格不高于约定的固定价格时，原确认的权利增值和收益减少，在市场价格高于约定的固定价格时，原确认的权利增值和收益全部被冲销，但不会导致多头人继续发生损失。
对于看跌期权的空头人，他收取期权费导致了未来某个（或某段）时间在多头人要求行使权利时必须按约定价格购进标的物的义务，同时也有了收取标的物的权利。而他所收到的期权费可以看成将来购入标的物成本的递延减项，当多头人要求行使权利时，该项预收款变成购入标的物的成本的减项；当多头人放弃行使权利时，该项预收款转化为空头人的期权交易收益。在金融期权的有效期内，如果标的物的市场价格下降，空头人约定购入的标的物的价值减少，但支付价款的义务不变，空头人发生损失；如果标的物的市场价格上涨，在市场价格不高于约定的固定价格时，原确认的标的物减值和损失减少，在市场价格低于约定的固定价格时，原确认的标的物减值和损失全部被冲销，但不会导致空头人继续获得收益。
4.金融互换的计量
金融互换是指两个或两个以上当事人按共同约定的条件，在特定时间内交换一定款额的金融合同。金融互换的种类和形式很多，最基本的是货币互换和利率互换，而且还可以把利率互换看成是一种特殊的货币互换，即互换的货币是相同的。从货币互换的过程来看，互换双方首先进行初始本金的交换，在互换合约到期前双方各自按约定的利息率向对方定期支付利息，到期时再次交换本金结束互换交易。这其实完全可以看成是互换双方进行的双向借款业务，完全可以按借款核算的理论与方法进行计量，只是这样的借款因为是双向的而使还款更有保障。所以，金融互换的计量与现行会计对借款的计量没有差别。
五、衍生金融工具会计记录
财务会计记录是指将已确认应在现在进入财务会计系统的项目以所计量的金额采用特定方法记载在财务会计系统中的具体财务会计工作。财务会计记录方法包括复式记账、设置会计科目和账户、填制记账凭证、登记会计账簿。以“法定权利”为核心来重新定义财务会计要素，并确认和计量“权利”的增减变化，即要求以公允价值反映企业资产等会计要素的金额后，财务会计记录的账簿体系必将发生变化，要求设置反映所有会计要素公允价值变化的账户，并与反映其历史成本的账户联系起来，共同形成对会计要素价值的反映工具。将上述思想应用于衍生金融工具会计，可见：衍生金融工具会计记录无须设计新的记账方法和程序，只须探讨衍生金融工具业务所需设置的会计科目及其核算范围即可。关于各种衍生金融工具核算所使用的会计科目因为取决于其具体记录要求，将在下一章中结合会计处理进行讨论。
六、衍生金融工具会计报告
财务会计报告是指以货币为主要计量单位，综合反映企业一定时点财务状况和一定时期经营成果及现金流量的对外提供的书面文件。以“法定权利”为核心来重新定义财务会计要素后，作为反映财务会计要素计量结果的财务会计报告也应进行调整，形成历史成本、公允价值多元报告体系，从而为报告使用者提供更多的有价值信息。
具体到衍生金融工具的报告上，实现了上述的确认、计量和记录后，企业进行的所有衍生金融工具交易导致的资产、负债等均已作为表内项目反映在了会计报表之内，实现了企业经济状况的充分反映。同时，由于市场各项指标的变动所可能导致的机会收益或机会损失也通过递延的方式进行了表内反映，有效地报告了企业衍生金融交易的潜在收益或风险。因为这些项目均已记录于会计账簿中，形成了会计账簿的发生额或余额，所以，衍生金融工具的报告就变得简单了，只需要将本期各类衍生金融工具业务核算的各科目的期初余额、本期发生额、期末余额列表报告即可。这个报表包括了其历史成本和公允价值信息，也包括了本期进行衍生金融工具业务按公允价值变动反映的损益和实际发生的终止确认损益，全面反映了企业的收益和风险。衍生金融工具套期交易只是以衍生金融工具交易损益与被套期项目损益对冲，会具体体现在套期过程的损益实现确认中，可以通过表外披露所有表内衍生金融工具交易目的的方式进行。
可见，由于应用新的衍生金融工具会计理论进行衍生金融工具交易的会计处理，使得衍生金融工具交易的所有信息均转化为表内信息，只要按照公共信息会计报告的编制方法编制会计报告，就自然实现了衍生金融工具交易的报告，而无需另行讨论其独有的会计报告方法了。
