随着经济全球化的快速发展，世界已经成为了一个真正意义上的地球村，人与人、组织与组织甚至国与国之间的关系都越来越紧密。我们在分析问题、解决问题的过程，很多时候都是通过有效获取信息并成功处理这些信息而实现的。在财务管理活动中，财务报表作为企业经营活动最基本也是最核心的信息承载方式，已经成为这个信息时代最被关注的元素。在这个信息爆炸的时代，在这个“全民投资”的时代，我们每天都在主动或被动地接收着这种财务分析、财经评论。了解一些财务的基础知识，能够看懂财务报表已经成为大众生活的现实要求。而作为企业掌舵人的管理者，看懂财务报表并运用财务报表分析问题就是成为必备的要求。在学习如何读懂财务报表之前，首先需要对有关财务基础概念和常用公式进行一下介绍。
一、认识会计的六大要素
会计要素是对会计核算对象的基本分类，是设定财务报表结构和内容的主要依据，也是进行确认和计量的重要手段。对会计要素进行严格定义，能够为会计核算奠定坚实的基础。资产、负债以及所有者权益，构成了资产负债表的基本框架，是反映财务状况的会计要素；收入、费用以及利润，构成了利润表的基本框架，是反映经营成果的会计要素。因此，这六项会计要素又被称为财务报表要素。
1.资产。所谓资产，是指过去完成的交易或事项所形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。也就是说，资产就是企业所拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权利。如果按流动性进行分类，资产可以分为流动资产和长期资产或非流动资产。流动资产是指那些可以在1年内变现的资产，如应收账款、存货等。有些企业经营活动比较特殊，其经营周期可能大于1年，比如，造船、大型机械制造，从购料到销售商品直到收回货款，经营周期比较长，往往超过1年。在这种情况下，就不把1年内能否变现作为划分流动资产的标志。长期投资、固定资产、无形资产的变现周期比较长，往往超过1年以上，所以称为长期资产或非流动资产。按流动性对资产进行分类，可以分为流动资产和固定资产。一般来说，流动资产所占比重越大，说明企业资产的变现能力越强。流动资产中，货币资金、短期投资比重越大，则支付能力越强。按资产有无实物形态分，可以分为有形资产和无形资产。像存货、固定资产等属于有形资产，因为有物质形态，而货币资金、应收账款、短期投资、长期投资、专利、商标等等，都属于无形资产，因为它们都没有实物形态，而是表现为某种法定权利或技术。传统上，通常将无形资产作狭义的理解，仅将专利、商标这些不具有物质形态、能够给企业带来超额利润的资产称为无形资产。
2.负债。负债是指由过去的交易、事项所形成的现时义务，履行该义务预期会导致企业经济利益流出。如果把资产理解为企业的权利，那么，负债就可以理解为企业所承担的义务。负债具有如下特点：一是负债必须是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义务，企业预期在将来要发生的交易、事项可能产生的债务不能视作负债。二是负债需要由企业在未来某个时日进行清偿。三是为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，比如用现金偿还或是用实物进行清偿，或者通过提供劳务进行偿还，或者同时转移资产和提供劳务偿还。按偿还期间的长短，实际工作中一般将负债分为短期负债和长期负债。预期在1年内必须清偿的债务属于短期债务。有些企业经营周期超过1年，这时，预期在一个经营周期内到期清偿的债务，也属于短期债务。除以上情形以外的债务，被称为长期债务，一般包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
3.所有者权益。所有者权益是所有者在企业资产中享有的特定的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，也被称为净资产。所有者权益相对于负债而言，具有以下特点：一是所有者权益不像负债那样必须进行偿还，除非发生减资、清算等情况。二是企业清算时，负债往往被优先清偿，而所有者权益只能在清偿所有的负债之后才能返还给所有者。三是所有者权益能够分享企业利润，而负债则不能参与企业利润的分配。所有者权益在性质上表现为所有者对企业资产的剩余利益，在数量上也就等于资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等四个项目，其中，盈余公积和未分配利润统称为留存收益。
4.收入。收入是指企业在销售商品、提供劳务及转让资产使用权等经营活动中所形成的经济利益的总流入。收入具有以下特点：一是收入是企业日常经营活动中产生的，如销售商品、提供劳务的收入。而有些交易、事项也能够为企业带来经济利益，但由于其不是从企业的日常经营活动中产生的，就不属于企业的收入，而作为利得。例如，出售固定资产所取得的收益就不能视为企业的收入。二是收入可能表现为企业资产数额的增加，如增加银行存款、形成应收账款，也可能表现为企业负债的相应减少，如以商品或劳务抵偿债务；也有可能同时引起资产的增加和负债的减少，比如销售商品抵偿债务，同时收取部分现金。三是收入将导致企业所有者权益的增加。按企业所从事的日常经营活动的性质，收入有三种来源：对外销售商品，通过销售商品，取得现金或者形成应收账款；提供劳务；让渡资产的使用权，主要表现为对外贷款、对外投资或者对外出租等等。按日常经营活动在企业所处的地位不同，收入还可以分为主营业务收入、其他业务收入。其中，主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的日常经营活动，这可根据企业营业执照上规定的业务范围来确定。其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料、提供非工业性劳务等等。
5.费用。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动所流出的经济利益。与收入相对应，费用的特点在于：一是费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出，像固定资产清理损失就不是日常活动发生的经济利益的流出，所以属于损失。二是费用可以表现为资产的减少，如耗用存货；也可能引起负债的增加，如负担利息；或者同时表现为资产的减少和负债的增加。三是费用将引起所有者权益的减少。按照与收入的关系，费用可以分为营业成本和期间费用两部分。其中，营业成本是指所销售商品的成本，或者所提供劳务的成本。营业成本按照所销售商品或提供劳务在企业日常活动中所处地位可以分为主营业务成本和其他业务成本。期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；营业费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除营业成本以外的各项费用以及专设销售机构的各项经费；财务费用是企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。
6.利润。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减去所得税费用之后的余额。有些补贴收入也可计入利润。营业利润是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，为主营业务利润和其他业务利润减去有关期间费用后的余额；投资净收益是投资收益与投资损失的差额；营业外收支是与企业的日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出。其中，营业外收入项目主要有捐赠收入、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款收入等，营业外支出项目主要有固定资产盘亏、处置固定资产净损失等。
二、会计恒等式
对企业管理者来说，了解并掌握会计恒等式既有助于理解资产负债表、损益表的结构原理，也便于进行财务分析。
1.基本会计等式。企业开展经营活动，其资金来源主要来自两个方面：一是投资人投入，二是借债。这些资财形成了企业的资产，其中来源于债权人的资金，形成了企业的负债；来源于投资人的资金，形成了企业的所有者权益。这一关系用公式表示就是：
公司的资财=债权人借债 投资人投资
↓
资产=负债 所有者权益
↓
资金占用=资金的来源
以上公式反映了资产、负债、所有者权益之间的平衡关系，是资产负债表结构的精髓部分。所以，由此产生了基本会计等式：
资产=负债 所有者权益
2.会计等式。企业目标就是赚钱。只有取得的收入抵消因这笔收入所花的费用还有剩余，企业才算盈利。正是如此，我们推出了另一重要等式：
收入-费用=利润（或亏损）
即：得到的-付出的=赚的（或亏的）
3.综合等式。企业在持续经营过程中，盈利或是亏损，相应表现为企业钱数的增加或者减少。在某个时候，“收入-费用=利润”。利润就表明现金流入大于现金流出，也即企业资产的增多。从另一方面说，这一时刻负债不变，赚了是股东的，赔了也是股东的。
新的所有者权益=旧的所有者权益 利润=旧的所有者权益 收入-费用
而，新资产=负债 新所有者权益=负债 旧的所有者权益 收入-费用
由此推出会计等式综合式：资产=负债 所有者权益 收入-费用
据此不难看出，第一个会计等式是反映企业资金运动的静态状况，也就是企业经营中的某一天，一般是开始日或结算日的情况；第二个会计等式反映的是企业资金运动的情况。所有的资产都是为了赚钱，而资产一旦运用并取得收入时，资产就转化为费用，收入减去费用即为利润，又叫净收益。净收益又会作为资产用到下一轮的经营，于是就产生了综合等式。综合等式并没有破坏会计基本等式。当利润分配后，一部分交纳所得税，另一部分留存收益成为所有者权益，综合等式便消失了，又被还原成会计基本等式。
三、财务报表的构成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括以下几部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。而前三项报表作为最常用、最基础的部分，我们称之为“三大报表”。下面，通过一个小例子来认识什么是财务报表。
“案例”大张是一个大家庭中兄弟姐妹四个里的老大，他和他的弟弟妹妹都各自成家，互相住得有点远。某日，老母亲说，你是老大。你帮我在家组织大家吃个饭，这个钱我出，也不知道会花多少钱，我先给你100元，剩下的你自己想办法，最后花了多少钱我们再算，厨房用具一般的都有，你直接用就好。然后，她把饭菜规格，几个凉菜，几个热菜一说，扔下100元就回自己屋了。
这顿饭后，大张要给老母亲一个交代：花了多少钱，除了老母亲给的100元钱外其余的钱是怎么筹备的，做了哪几个菜，大家吃饱了没有。老母亲是否满意等。这就是财务报表。
大张做饭前要筹备，除了老母亲给的100元，家里只有60元，他还向弟弟借了30元，向高利贷借了40元，大米是自家产的等，以上这些就是财务状况，用资产负债表反映。
他买了鸡鸭鱼肉等，请了村子里的厨师二胖，在借高利贷时就付了高利贷的利息，由于吃饭的人太多，家里的厨具和餐具不够，于是便租赵三家的锅碗瓢盆用了12元。大家吃饭时，对这顿饭评价很好，觉得这顿饭够280元的档次，大张的母亲听了很高兴，认为大张辛苦了，便给了他280元，多的当工钱。事后他一算账，刨除本钱、利息、工钱外，还赚了20元。大张所列的这个账单就是利润表。
再仔细清点一下，他还剩下些鱼和肉，是卖了回收现金，还是留着自己吃呢？大张想反正也要买，但是这样可能就还不上高利贷了。大张的这些统计，就是现金流量表。
除了这些，可能还有一些与组织这顿饭相关的事情，比如大张自己那60元本来计划要干什么，邻居家的吴老太太也想要大张帮忙筹备一顿饭，她付工钱等，这些就是财务报表附注中所反映的内容。
我们从财务报表的内容和组成中不难看出，财务报表中包含的内容非常丰富。但是，不同的人对财务报表的关注点可能不一样。一般来说，投资者最关心的是企业的利润表。投资者也一样，只要利润高就好。在前面的例子中，老母亲就是一个投资者，他不关心大张借了多少钱，请了几个师傅，她只关心最后这顿饭大家是不是满意，会不会让大家觉得超值。而对于企业的管理者来说，他们关注的是企业的绩效，对利润表和现金流量表都非常重视。只有丰厚的利润，才能让投资者、债权人、企业员工和管理者都能受益。在前面的例子中，大张充当了这个角色，他需要同时考虑到老母亲（投资方）、兄弟姐妹（客户）、债权人（高利贷）以及雇员（厨师）的感受。同时，他还需要去确认有多少现金可以支配，可以买到多少东西来筹备这次聚餐。对于债权人而言，他们重视的是企业的现金流量表，因为只有足够多的现金，才能归还他们的欠款，在前面的例子中，放高利贷的人不在乎聚餐组织的怎么样，他只关心到期大张是否能还钱。而企业员工，希望在企业经营良好的情况下，拿到更多的薪水，所以他们也关注利润表；而对供应商而言，更多关注的是企业的资产负债表，只有资金运转良好，才能长期合作。
虽然不同的人对财务报表的关注点有差别，但由于财务报表各个表之间时存在严密的逻辑关系的。因此，在阅读财务报表时，一定不能只是单纯看其中某张表，而应全面分析整个财务报表。
四、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目进行适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。具体来讲，资产负债表主要有三个方面的作用：
1.反映资产分布及净资产的成因。资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。它表明企业在特定时点所拥有的资产总量是多少，资产是什么。例如，流动资产是多少，固定资产是多少，长期投资是多少，无形资产是多少等。同时，资产负债表还能够体现在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实就是股东权益。在某一个特定的时点，资产应该等于负债加上股东权益。因此，净资产就是资产减负债。但这里应该注意，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着本质的区别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的才能归投资人所有。
“案例”小张、小李、小赵3个人想共同投资开公司。2011年1月1日，他们决定到工商局去注册一家长城实业有限公司。注册时，小张入股35万元，小李入股40万元，小赵入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。3月15日，他们用公司的汽车作抵押，向商业银行贷款20万元。长城实业有限公司拥有和控制的资产总额是120万元，投资人投入了100万元，向银行借款20万元。实际上就是负债20万元加股东权益100万元。净资产是120万元减20万元负债。而这个净资产是怎么样形成的呢？投资者入股的时候，注入企业资金，它会形成所有者权益。企业赚了钱也应该归股东所有，它也叫所有者权益。
2.表明未来企业财务的走势。资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看某一个时点，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点联系在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。例如企业的应收账款，第1年是100万元，第2年是200万元，第3年是300万元，第4年是400万元。如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。应收账款逐年上升的趋势反映出，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。
“案例”总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很重要的问题——这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴黎银行是完全可以避免破产的。如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。
3.预测企业债务偿还时机。资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了多少钱，欠了谁的钱，需要什么时候进行偿还。
资产负债表正表是依据“资产=负债 所有者权益”的基本平衡原理，按照一定的分类标准和一定的次序分项目排列编制的。资产负债表的基本结构分为两大部分，一部分列示资产各项目，反映企业资产的分布状况和存在形式；另一部分列示权益各项目，反映企业的负债、所有者权益及其增值情况。两方总金额始终保持平衡关系，反映了资产与权益的本质联系。目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。
账户式表格：资产负债表需要反映三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。
报告式表格：报告式的资产负债表，它的特点是把资产负债和所有者权益改成上下排列，即首先列示企业的所有资产，其次列示企业的所有负债，然后列示企业的股东权益。由于上下排列类似于领导的报告，所以称为报告式的资产负债表。虽然制度上的参考格式是账户式资产负债表，可是现实生活中所见到、所使用的一般都是报告式的资产负债表。使用报告式的表格，不仅字比较清晰，而且格式也比较美观。
五、利润表
利润表又称作收益表或损益表，是反映企业一定期间内生产经营成果的会计报表。它将一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业成本与费用进行配比，用以计算出企业一定时期的税后净利润。利润表提供给企业管理者的信息都是动态信息。也就是说，利润表给企业提供的是一个活生生的录像，而在这个录像中专门记录一定时期有多少收入、多少费用、多少利润，它的作用可以表现在这样几个方面：
1.反映企业的经营成果及获利能力。利润表可以反映企业在一定期间内的经营成果，它可以告诉企业这段时间是赚钱还是赔钱。如果一个企业具有持久的盈利能力，主要看它的主营业务利润或营业利润。如果一个企业的主营业务利润多，或者营业利润多，则企业具有很好的盈利能力；如果企业的营业外收入很多，那么可以认为这个企业能够创造利润，但不能判断企业是否具有盈利能力。
2.预测未来盈利水平的变化。借助利润表可以预测一个企业未来盈利变化的趋势。比如将第1年至第4年的利润表排列在一起做比较，如主营收入第1年1000万元，第2年2000万元，第3年3000万元，第4年4000万元，从企业主营收入的变化可以看出该企业的销售收入一直呈上升趋势，市场越做越大。再如某企业的管理费第1年100万元，第2年90万元，第3年80万元，企业管理费用的变化说明企业在行政管理开支上的压缩取得了较好的成绩，同时还可以了解该企业盈利能力变化的趋势。
3.分析判断企业的价值。在对一个企业的价值进行衡量时，企业的盈利能力通常是判断其价值的一个核心因素。比如某企业是一个上市公司，该公司本身的价值与其盈利能力是有联系的，所以可以借助于它来评价企业的价值。
总之，利润表能够告诉企业管理者：企业是赚钱还是赔钱的，如果赚钱赚在哪里；如果赔钱赔在什么地方。
六、现金流量表
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变化表。资产负债表、利润表和现金流量表这三张表分别从不同角度反映一个企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业一定日期所拥有的资产、债务以及投资者所拥有的净资产的情况；利润表反映企业一定期间内的经营成果，即盈利或亏损的情况，表明企业运的盈利能力；现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出情况，表明企业获得现金和现金等价物的能力。具体来讲，现金流量表可以起到三个方面的作用：
1.预测企业的现金流。现金流量表最大的功能就是具有透视的功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是赚回来的，利润是算出来的。对于企业来讲，利润和现金之间到底有多大的差距，我们可以用现金流量表对它加以透视。同时，借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。
“案例”2011年初，长城公司给销售部下达指标，全年的销售收入应该完成2000万元。如果长城公司只给销售部这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成2000万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。如果不仅给销售部规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的主业务收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回2000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。
2.分析企业现金流的成因。现金流量表能够给企业管理者提供一定期间内现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉管理者现金曾经从何处来，又曾经用到何处去。
“案例”2010年，长城公司增加了2000万元的现金。在公司的现金流量表中反映，公司的经营活动增加了600万元，投资活动增加了600万元，筹资活动增加了800万元，三项活动的总和是2000万元。公司的经营活动项表明，公司出售商品的回收款是200万元，公司上一年交税交费100万元，给公司退回40万元。公司购买原材料100万元，支付职工工资134万元。因此，借助于现金流量表可以知道，现金曾经从何处来，曾经用到何处去，这是现金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。
3.分析财务状况的安全性。借助现金流量表提供的信息，首先可以分析和判断一个企业的偿债能力。靠自身创造的现金来偿还债务的能力越强，说明企业自身的抗风险能力就越强。同时，借助现金流量表提供的信息，还可以帮助管理者分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性。
“案例”长城公司1年增加2000万元，投资活动基本上持平，进出保持平衡，而筹资活动假定增加了200万元，经营活动增加了1800万元。企业对增加2000万元的现金感到满意，就是对经营活动创造了现金1800万元感到满意，因为这个财务状况是可靠的。
现金流量表一般由两大部分组成：一部分是现金流量表主表，即用专业的业务术语来描述企业曾经流入和流出的现金量，以及现金流入流出的结果或增加、减少的现金量。另一部分是补充资料：它是用职业会计上的专业语言来具体描述现金流量和有关指标之间的关系。
